Указ президента о списании задолженности по налогам: для физических лиц и ИП

Для списания 3 060 гривен налогового долга заявление подавать не нужно — ГНС

В ГНС напоминают, что списанию подлежит налоговый долг (в том числе штрафные санкции и пеня) налогоплательщика, совокупный размер которого по всем налогами и сборам не превышает 3 060 грн (включительно), который учитывался состоянием на 1 ноября 2020 года и остался неуплаченным/непогашенным состоянием на дату списания такого долга.

Не подлежит списанию налоговый долг по налогам и сборам, которые в соответствии с налоговым, таможенным и другим законодательством уплачиваются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывозом (пересылкой) товаров с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны, а также налоговый долг лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Кодексом по процедуре банкротства.

Подпадает ли под списание задолженность по уплате единого социального взноса, который не превышает 3 060 гривен

Задолженность по уплате единого социального взноса не подпадает под списание согласно норме пункта 2 (прим. 4) подраздела 10 раздела ХХ Кодекса (с изменениями, внесенными Законом № 1072), однако часть задолженности по уплате единоговзноса может быть списана согласно норме пункта 9 (прим. 15) раздела VІІІ Закона об ЕСВ, в который внесены изменения, описанные выше.

Чем проще — тем удобнее. Liga:Report — это онлайн-сервис представления отчетности для ФЛП всех групп налогообложения, экономит ваше время. Приобретите всего за 28 гривен в месяц.

Подпадает ли под списание налоговый долг граждан до 3 060 гривен

Да. Под действие Закона № 1072 подпадают все категории налогоплательщиков, кроме лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Кодексом по процедуре банкротства, и лиц, которые имеют налоговый долг по таможенным платежам.

Нужно ли налогоплательщикам подавать в органы ГНС заявление на списание налогового долга до 3060 гривен

Нет. Заявление не подается, поскольку списание осуществляется контролирующим органом единоразово и одновременно всем налогоплательщикам, совокупная сумма налогового долга которых состоянием на 1 ноября 2020 года не превышала 3 060 гривен (включительно) и осталась непогашенной на дату такого списания.

Также читайте: В ГНС назвали нюансы отсрочки налогового долга, сумма которого не превышает 6 800 грн

Как налогоплательщику узнать, списывался ему налоговый долг или нет

Информацию о списании налогового долга налогоплательщик может получить в приватной части Электронного кабинета (в доступной для пересмотра налогоплательщику информации о состоянии расчетов по налогам и сборам будет отображена сумма списания с ссылкой на Закон № 1072).

Освобождается ли имущество налогоплательщика из-под налогового залога и откликаются исполнительные документы из органов государственной исполнительной службы в случае проведения списания налогового долга до 3 060 гривен

Да. После проведения списания налогового долга имущество налогоплательщика освобождается из-под налогового залога и исключается из соответствующих государственных реестров. Также информация о списанных суммах передается в органы Государственной исполнительной службы для закрытия исполнительных производств.

Следите за законодательными инициативами и нововведениями, которые могут повлиять на ваш бизнес с помощью комплексного решения LIGA360 для предпринимателей. LIGA360:ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ автоматически будет извещать обо всех актуальных для вас обновлениях законодательства, поможет безошибочно формировать отчетность для госорганов, а также контролировать надежность контрагентов и партнеров.

Не пропустите зимние скидки на информационно-аналитические продукты и комплексные решения для бизнеса от ЛІГА:ЗАКОН! Выбирайте только до 14-го декабря со скидкой 30%

С 16 июля в Казахстане стартует налоговая амнистия для физических лиц — Минфин РК

С 16 июля в Казахстане стартует налоговая амнистия для физических лиц — Минфин РК

В ходе пресс-конференции на площадке Правительства РК вице-министр финансов Канат Баедилов сообщил об условиях и порядке проведения налоговой амнистии. Соответствующий закон был подписан Главой государства 4 июля и вступит в силу 16 июля т.г.

К. Баедилов отметил, что в ближайшее время будут утверждены Правила проведения налоговой амнистии и доведены до всех территориальных департаментов государственных доходов.

Как сообщил вице-министр финансов, уже утверждена Дорожная карта, в рамках которой органами государственных доходов будет проведена широкомасштабная массово-разъяснительная работа о порядке проведения налоговой амнистии для того, чтобы каждый гражданин до конца текущего года смог воспользоваться данной компанией по списанию начисленных пеней.

«По состоянию на 1 января 2019 года, налоговая задолженность имелась у 1,4 млн физических лиц на общую сумму 20,9 млрд тг, из них основной долг — 14,3 млрд тг, начисленные пени — 6,6 млрд тг. Наибольшие суммы, или 70% налоговой задолженности приходятся на налог на транспортные средства. На задолженность по земельному налогу приходится 12%, на налог на имущество 6,7%», — сообщил К.Баедилов.

С начала текущего года органами государственных доходов проведена большая подготовительная работа для проведения налоговой амнистии физических лиц. В частности, произведена сверка базы данных с уполномоченными органами, а также инвентаризация лицевых счетов на предмет полноты и правильности начислений в целях актуализации лицевых счетов налогоплательщиков.

В этой связи, как отметил вице-министр финансов,  важной мерой данной амнистии является возможность списания налоговой задолженности физическим лицам, которые не являются индивидуальными предпринимателями, но имеют задолженность по налогам с предпринимательской деятельности. 

«Указанная задолженность образовалась при переходе в 2002 и 2003 годах налоговых органов из локальных на общереспубликанскую налоговую информационную систему (ИНИС). Такая налоговая задолженность по состоянию на 1 января 2019 года числится более чем у 16 тысяч физических лиц на сумму 700 млн тг, в том числе основной долг 400 млн тг, пени – 300 млн тг», — пояснил К.Баедилов. 

Единственным условием для списания пени является уплата физическим лицом основного долга по налогам. 

«Налогоплательщикам специально для этого никуда обращаться не нужно, органы госдоходов сами будут ежедневно мониторить состояние лицевых счетов физических лиц и при уплате ими основного долга вынесут соответствующее решение о списании пени», — заключил К.Баедилов, призвав всех граждан, имеющих на 1 января 2019 года налоговую задолженность, воспользоваться возможностью исполнить свои налоговые обязательства без начисленных со стороны государства санкций в виде пени.

 

---

Оставайтесь в курсе событий Премьер-Министра и Правительства Казахстана — подписывайтесь на официальный Telegram-бот

---

Будет ли амнистия по налогам для физических лиц и ИП в 2020 и 2021 году

Скачать образец заявления о проведении сверки с ФНС от физического лица

Скачать образец заявления о применении налоговой амнистии от физического лица

На какие долги распространяется амнистия

Государство в целях поддержки финансового состояния населения и оптимизации бюджета принимает решения о прощении обязательств по отчислениям в бюджет. Обязательства по платежам населению уже прощались в 2015 и 2017 годах; как часто бывает налоговая амнистия, сказать сложно, — закономерность ее проведения не прослеживается, процедуру осуществляют по мере необходимости. На фоне резкого колебания иностранной валюты в 2015-2020 гг. люди задаются вопросом, будет ли налоговая амнистия в 2020 году и на кого она распространит действие.

Неблагоприятные финансовые процессы в стране, пандемия, которая усугубила ситуацию, вызвали необходимость в проведении амнистии по налогам физических лиц в 2020 году и прощении обязательств по обязательным платежам индивидуальным предпринимателям. Инициатор процедуры — глава государства, он подписал указ президента о списании налогов и пени в 2020 году, впоследствии опубликовали федеральный закон и внесли изменения в действующие нормативные акты.

Процедура снятия обязательств по отчислениям выглядит так:

• ФНС проверяет наличие долгов;
• если налоги подпадают под амнистию, они признаются безнадежными ко взысканию;
• ФНС исключает задолженность.

В 2020 г. процедура проводится на основании Федерального закона № 436 от 28.12.2017. Документ содержит положения, применимые к процедуре в 2020 г. Безнадежной и подлежащей исключению в рамках налоговой амнистии по 436-ФЗ признается задолженность физических лиц по транспортному, земельному и имущественному налогам.

Имущественный налог платят собственники недвижимости (ст. 400 НК РФ). Земельный — собственники земельных участков и лица, владеющие землей на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). Транспортный — владельцы транспортных средств (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Исчислять сумму для уплаты налогоплательщику самостоятельно не нужно, налоговый орган самостоятельно присылает квитанции с указанием суммы и срока оплаты. Процедура затрагивает всех плательщиков: амнистия по транспортному налогу в 2020 году, по имущественному и земельному налогам запретила взыскать суммы, которые появились по состоянию до начала 2015 года. Период обусловлен не только сроком исковой давности, равный трем годам: такие обязательства по своей природе безнадежны, поскольку не были истребованы более пяти лет.

Недоимки, пени и штрафы признаются безнадежными ко взысканию, если основная задолженность возникла до начала 2015 года. Например, долг появился 21.12.2014, а пеня на него начислена в 2017 году. Исключают как сам долг, так и пеню. Ответ на вопрос, за какие годы налоговая амнистия для физических лиц в 2020 году позволит списать долги, однозначен: списываются суммы, возникшие до 01.01.2015, и штрафные санкции за просрочку оплаты, даже если их начислили после 01.01.2015.

Физические лица освобождаются от уплаты страховых взносов, включая появившиеся пени и штрафы, плюс аналогичные суммы, доначисленные по выводам проверок, если время, отведенное для их взыскания, истекло до 01.01.2017 и если нет судебного решения об их взыскании. Списание происходит в соответствии с приказом ФНС РФ от 14.05.2018 № ММВ-7-8/256@.

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрено списание следующих долгов:

• задолженность по налогам ИП, которая образовалась по состоянию на 01.01.2015;
• долги по страховым взносам на 01.01.2017.

Амнистированы будут долги по налогам и страховым взносам, возникшие только в результате предпринимательской деятельности. Долги спишут не все, даже если они подпадают под периоды списания, так как налоговая амнистия для ИП предполагает списание задолженности по НДС, НДФЛ, земельному налогу, по налогам на ЕСХН, ЕНВД, упрощенке, патентной системе и т. д., кроме НДПИ, акцизов и платежей за перемещение товаров за российские границы. Страховые взносы ИП за самого себя не подлежат амнистированию.

Что делать, чтобы воспользоваться амнистией

Списание задолженности происходит автоматически. Писать специальные заявления ни гражданам, ни ИП не нужно. ФНС по месту жительства гражданина или ИП либо по месту нахождения имущества принимает решение о списании задолженности. Поэтому когда спишут долги по налоговой задолженности — зависит от даты, указанной в решении о списании, законодательно срок не установлен.

Законодательство не урегулировало вопрос, надо ли списывать пени, если налог уплачен добровольно, и должна ли ФНС вернуть деньги в случае уплаты долгов, подлежащих амнистированию.

Выяснить, имеются ли у вас долги, подпадающие под амнистию и списаны ли они, можно. Пишется заявление в ФНС о проведении сверки задолженности. В случае выявления несписанных долгов обратитесь в ФНС с заявлением об их списании.

Образец заявления на сверку и списание задолженности

Заявление на сверку подается в налоговый орган по месту жительства гражданина или ИП, в отношении недвижимости — в налоговый орган по месту нахождения недвижимости. Заявление пишется в свободной форме.

Это шаблон заявления на применение налоговой амнистии, можно скачать и использовать:

В ИФНС № Адрес: От Адрес: ИНН: Телефон: ЗАЯВЛЕНИЕ На основании акта сверки от __________________ № ___________________ мною выявлена задолженность по (укажите наименование налога и штрафных санкций), подлежащая списанию на основании налоговой амнистии. Прошу произвести списание указанной задолженности в сумме _____________ и направить копию решения о списании по почте. Дата: Подпись:

Заявления следует вручить в ФНС лично либо направить почтой заказным письмом с описью вложения. После отправки заявлений ФНС ответит об их принятии или отклонении, а когда спишут долги по налоговой амнистии после подачи заявления о списании задолженности, ответить сложно — закон не установил срок для такой процедуры, уточняйте в самой ФНС дату списания.

Актуальные вопросы списания дебиторской задолженности

И. В. Авдеева,
юристконсульт ОАО «Медавтотранс» (г. Ижевск)
E-mail: inna74 @ yandex . ru

Неопределенность положений НК РФ о безнадежных долгах порождает вопросы: по каким именно обязательствам задолженность может быть признана безнадежной и, в частности, должна ли задолженность быть связана именно с реализацией товаров, работ, услуг либо основанием ее возникновения может служить иное обязательство?

Возможность списания безнадежной дебиторской задолженности (отнесения ее к внереализационным расходам) предприятия предусмотрена Налоговым кодексом РФ (подп. 2 п. 2 ст. 265). Однако четкого определения, какая именно задолженность может быть отнесена к безнадежным долгам, НК РФ не дает, а предлагает лишь общие правила, по которым устанавливается нереальность взыскания долга (п. 2. ст. 266).

Анализ пунктов 1, 2 статьи 266 НК РФ позволяет сделать вывод, что для признания долга безнадежным основания его возникновения значения не имеют. Поясним почему.

В пункте 1 статьи 266 НК РФ, определяющем понятие «сомнительный долг» для целей создания резерва по сомнительным долгам, указано, что:

• возникновение такого долга связано с реализацией товаров, работ, услуг;
• предусмотренный договором срок погашения такого долга истек.

Пункт 2 статьи 266 НК РФ подобного специального указания о связи безнадежного долга с реализацией не содержит, так же как и обязательного требования о наличии договора между кредитором и должником. Возникает вопрос: могут ли быть отнесены к безнадежным не только долги по договорам, но и задолженности по обязательствам, возникшим по иным предусмотренным гражданским законодательством основаниям – например, вследствие неосновательного обогащения, причинения вреда и др. (ст. 8 ГК РФ)?

На наш взгляд, ответ на этот вопрос положительный и косвенно подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 15.04.2008 № 15706/07, в котором указано, что НК РФ не содержит каких-либо ограничений при включении в состав внереализационных расходов сумм безнадежных долгов в зависимости от вида и характера ранее совершенной операции. Аналогичный подход применил и ФАС Северо-Западного округа, признав безнадежным ко взысканию долг, возникший в связи с невозможностью для должника погасить собственные векселя¹.

Еще один вопрос о составе безнадежного долга возникает в связи с отсутствием в Кодексе четкого указания, относятся к таким долгам предъявленные кредитором должнику суммы НДС или нет. По нашему мнению, необходимость включения в безнадежный долг сумм неполученного от должника вместе с основной суммой долга НДС обусловлена пунктом 2 статьи 265 НК РФ, который определяет безнадежный долг именно как убыток налогоплательщика. Неполученный от должника НДС считается прямым убытком кредитора, поскольку сумма указанного налога была ранее рассчитана кредитором и уплачена им в бюджет по правилам пункта 1 статьи 167 НК РФ.

Аналогичная позиция применительно к сомнительным долгам изложена в письме МНС России от 05.09.2003 № ВГ-6-02/945: дебиторская задолженность должна учитываться в размерах, предъявленных продавцом покупателю. Представляется, что эта позиция должна быть применима и к безнадежному долгу.

После того как налогоплательщик определится с во­просом, может ли долг его контрагента в принципе быть списан как безнадежный, и с размером такого долга, необходимо четко установить, в каких именно случаях такие долги можно отнести к убыткам.

При списании безнадежного долга по любому из указанных в Налоговом кодексе РФ оснований (см. текст на полях, с. 42) возможны варианты, рассмотрим их по­дробнее.

Списание долга с истекшим сроком давности взыскания

Казалось бы, споров в этом случае не должно возникать вообще – рассчитывается срок исковой давности по правилам Гражданского кодекса РФ, определяется момент его истечения и непогашенный долг относится к убыткам путем издания соответствующего приказа. Однако на практике налогоплательщик может столкнуться с двумя проблемами.

Отсутствие или ненадлежащее оформление первичных учетных документов, подтверждающих задолженность. В данном случае проблема заключается в том, что при отсутствии у налогоплательщика документов, подтверждающих факт и дату возникновения обязательств должника перед ним, невозможно установить момент, с которого следует отсчитывать течение срока исковой давности, а следовательно, невозможно установить и дату окончания такого срока. Поэтому списание безнадежного долга по причине истечения срока исковой давности может быть признано необоснованным, даже если в учете налогоплательщика хозяйственная операция была отражена.

В то же время в судебной практике можно встретить случаи, когда списание безнадежного долга признается обоснованным и при отсутствии первичных учетных документов, оформляемых в момент совершения операции, задолженность по которой была списана.

Так, ФАС Северо-Кавказского округа² рассмотрел заявление Общества, по мнению которого налоговая инспекция неправомерно не приняла в качестве внереализационных расходов суммы дебиторской задолженности, отнесенной Обществом на расходы в целях исчисления налога на прибыль. Спорная задолженность не подтвер­ж­дена документально в связи с истечением срока хранения первичной учетной документации. Общество в подтверждение своей позиции об отсутствии обязанности хранения таких документов ссылалось на общие правила пункта 8 статьи 23 НК РФ, согласно которым документы хранятся в течение четырех лет, и на то, что этот срок истек к моменту проведения операции по списанию дебиторской задолженности.

Суд поддержал Общество, указав, что налоговое законодательство не предусматривает для документов, касаю­щихся списанной дебиторской задолженности, более длительных сроков хранения. Также суд пришел к выводу, что акт инвентаризации, письменное обоснование списания и приказ руководителя являются на момент проведения проверки первичными учетными документами, на основании которых в бухгалтерском учете производились записи по списанию на убытки дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности.

Однако, по нашему мнению, такая позиция создает риски для налогоплательщика, поэтому целесообразно обеспечивать сохранность таких первичных документов вплоть до окончания четырехлетнего срока с момента списания подтверждаемой налогоплательщиками дебиторской задолженности.

Пункт 8 статьи 23 НК РФ устанавливает, что налого­плательщик обязан в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Однако момент, с которого должен исчисляться четырехлетний срок хранения, не определен. Применительно к списанию дебиторской задолженности более логичным будет отсчитывать этот момент начиная с даты, когда операция по списанию дебиторской задолженности была отражена в учете налогоплательщика, а не с даты совершения хозяйственной операции, долг по которой списан.

Непринятие налогоплательщиком мер к истребованию долга. В некоторых случаях налоговая инспекция может счесть списание долга необоснованным, если налогоплательщик не принимал мер к истребованию дебиторской задолженности с контрагента. Однако суды данную позицию не поддерживают. Например, ФАС Северо-Кавказского округа³ рассмотрел дело о признании недействительным решения налоговой инспекции, которым налогоплательщику были доначислены налог на прибыль, пени и штрафы. Основанием доначисления послужило необоснованное, по мнению налогового органа, включение в состав внереализационных расходов сумм безнадежной дебиторской задолженности неплатежеспособных кредиторов, поскольку налогоплательщиком не принималось мер к истребованию данной дебиторской задолженности и он не воспользовался своим правом на обращение в суд. Суды первой и апелляционной инстанций поддержали проверяющих, но кассационный суд решение налогового органа отменил, указав на следующие обстоятельства.

Действующим законодательством правомерность списания безнадежных долгов не ставится в зависимость от того, предпринимал ли налогоплательщик меры к их взысканию. Обстоятельствами дела были установлены юридические факты невозможности взыскания долгов с контрагентов (Обществом в адрес контрагентов направлялись претензионные письма, которые были возвращены с пометкой «организация не значится»), процедура признания долгов безнадежными ко взысканию налогоплательщиком была соблюдена.

Следует учесть, что Минфин России в ответе на част­ный запрос также высказал подобную точку зрения и счел возможным списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности при отсутствии факта ее истребования в судебном порядке⁴.

Прекращение обязательства невозможностью исполнения

По правилам статьи 416 ГК РФ невозможность исполнения должна быть вызвана обстоятельствами, за которые ни одна из сторон не отвечает. К таким обстоятельствам в предпринимательской деятельности может быть отнесено только действие непреодолимой силы (п. 3 ст. 401 ГК РФ).

По нашему мнению, применение данного основания для списания безнадежного долга скорее исключение, чем правило. Тем не менее налогоплательщикам следует учитывать, что по сложившимся правилам делового оборота обстоятельства непреодолимой силы должны быть подтверждены актами уполномоченных органов, в част­ности Торгово-промышленной палаты РФ.

Невозможность взыскания долга на основании акта государственного органа

Минфин России и судебная практика рассматривают в качестве акта государственного органа постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по причине невозможности взыскания. Однако такая позиция небезупречна, и вот по каким причинам.

Согласно статье 417 ГК РФ, если в результате издания акта государственного органа исполнение обязатель­ства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается в соответствующей части. То есть невозможность исполнения в этом случае должна выступать именно результатом издания такого акта. В случае же вынесения постановления об окончании исполнительного производства причиной неисполнения судебного решения является не само такое постановление, а обстоятельства, которые в нем описаны.

Заметим, что ранее Минфин России указывал, что под актами для целей списания безнадежного долга признаются законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и местного самоуправления (законы, указы, постановления, в том числе указания Банка России – например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности и т. д.)⁵.

Однако и в то время судебная практика придерживалась иной позиции. В одном из судебных дел Общество оспаривало позицию инспекции, полагавшей, что бездействие Общества, получившего постановление об окончании исполнительного производства и испол­нительный лист, который не предъявило в дальнейшем к новому исполнению, лишает Общество права признать долг безнадежным в понимании пункта 2 статьи 266 НК РФ. ФАС Уральского округа⁶, рассмотрев дело, постановил, что согласно Федеральному закону от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предъявление исполнительного листа к исполнению – это право, реализуемое взыскателем, считающим данное действие целесообразным. В по­становлении о прекращении исполнительного производства были указаны следующие основания прекращения: имущество, на которое допустимо обращение взыскания, не выявлено и выявить его не представляется возможным; по указанному адресу ни должника, ни его имущества не обнаружено и установить их фактическое местонахождение также невозможно. Исходя из этих обстоятельств и своего хозяй­ственного опыта Общество правомерно сделало вывод о нереальности взыскания.

В 2009 г. Минфин России фактически подтвердил⁷ сложившуюся практику, указав следующее.

В соответствии с Указом Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» и Положением о Федеральной службе судебных приставов⁸ служба судебных приставов и ее территориальные подразделения являются федеральными органами исполнительной власти. Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» устанавливает, что при возврате исполнительного документа взыскателю без исполнения по основаниям, предусмотренным данным Законом, об этом составляется соответствующий акт.

Ссылаясь также на позицию ВАС РФ, изложенную в Определении от 07.03.2008 № 2727/08, Минфин России сделал вывод, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием у должника имуще­ст­ва и невозможностью его отыскания, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли.

Невозможность взыскания долга в связи с ликвидацией контрагента

Единственным подтверждением обоснованности списания долга в связи с ликвидацией должника может служить выписка из ЕГРЮЛ о завершении ликвидации юридического лица. При этом датой ликвидации для целей определения периода списания дебиторской задолженности будет дата, когда внесена соответствующая запись в реестр, а не дата формирования выписки из него⁹.

Никакие иные обстоятельства, даже достоверно, с точки зрения налогоплательщика, свидетельствующие о невозможности оплаты долга контрагентом и его планируемой ликвидации, не дают налогоплательщику права списывать долг как безнадежный в связи с ликвидацией должника. Это подтверждается и судебной практикой (см. текст на полях, с. 48).

***

В заключение обратим внимание на еще один важный момент. При оценке судами правомерности списания безнадежных долгов применимы положения Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 об оценке налоговой выгоды. В случае если суд установит искусственное создание задолженности с целью отнесения ее на убытки предприятия, списание долга как безнадежного может быть признано неправомерным.

Оценивая ту или иною операцию, суды руководствуются общими положениями Постановления № 53, согласно которым налоговая выгода может быть признана необоснованной, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами. Наиболее яркий пример необоснованной налоговой выгоды при списании безнадежного долга – непроведение на момент списания взаимозачета имеющейся у должника кредиторской задолженности.

Например, ФАС Западно-Сибирского округа¹⁰, рассмотрев заявление Общества о признании решения налоговой инспекции о доначислении налога на прибыль незаконным, встал на сторону проверяющих. Суд указал, что в ситуации, когда фактическое руководство кредитором и должником осуществлялось одним лицом и существовала реальная возможность зачета встречных однородных требований, вывод проверяющих об искусственном создании задолженности с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли обоснован.

Безнадежные долги

(п. 2 ст. 266 НК РФ)

Безнадежными долгами признаются долги перед налогоплательщиком, по которым:

• истек срок исковой давности;
• обязательство прекращено невозможностью исполнения;
• обязательство прекращено на основании акта государственного органа;
• обязательство прекращено ликвидацией организации.

Списание безнадежного долга по основанию невозможности исполнения скорее исключение, чем правило

Если суд сочтет задолженность созданной искусственно, ее списание будет признано неправомерным

Пример из судебной практики

(Постановление ФАС ЗСО от 08.12.2009 по делу № А67-3641/2009)

Общество располагало информацией о возбуждении в отношении одного из должников процедуры банкротства и введении процедуры наблюдения, а также информацией о недостаточности у должника конкурсной массы для удо­влетворения требований кредиторов. Задолженность этого контрагента была признана безнадежной и списана. Налоговая инспекция привлекла Общество к ответственности за неуплату налога на прибыль вследствие необоснованного списания безнадежного долга. Общество обратилось в арбитражный суд.

Суды трех инстанций в удовлетворении требований Общества отказали. Суды указали, что моментом наступления обстоятельств, с которыми связывается право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму безнадежных долгов, в рассматриваемом случае является банкрот­ство должника, а не факт отсутствия у должника конкурсной массы в количестве, позволяющем удовлетворить требования кредиторов. Поэтому датой списания долга будет момент завершения процедуры банкротства должника и внесения в ЕГРЮЛ записи о его исключении из реестра.

¹ См.: Постановление ФАС СЗО от 11.01.2010 по делу № А-05/6767/2009.
² См.: Постановление ФАС СКО от 25.09.2009 по делу № А32-8964/2007-12/190.
³ См.: Постановление ФАС СКО от 28.02.2007 по делу № Ф08-731/07-288.
⁴ См.: письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21.02.2008 № 03-03-06/1/124.
⁵ См.: письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06.02.2007 № 03-03-07/2.
⁶ См.: Постановление ФАС УО от 06.11.2007 по делу № Ф09-8971/07-С3.
⁷ См.: письмо Минфина России от 30.03.2009 № 03-03-06/4/25.
⁸ Утв. Указом Президента РФ от 13.10.2004 № 1316.
⁹ См.: письмо Минфина России от 02.03.2010№ 03-03-06/1/100.
¹⁰ См.: Постановление ФАС ЗСО от 19.08.2009 по делу № Ф04-6065/2008 (12933-А67-26).

Ключевые слова: «контрагент» – «списание просроченной задолженности» – «резерв по сомнительным долгам» – «срок давности» – «бухгалтерский учет» – «инвентаризация»

Статьи информационного портала Findirector.by | Findirector.by

В процессе общественного обсуждения проекта Указа «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь», которым предусмотрено принятие в новой редакции Указа от 13.06.2008 № 329 «О некоторых вопросах признания задолженности безнадежным долгом и ее списания» замечаний и предложений от экспертного сообщества и предприятий не поступило. Обсуждение проводилось на Правовом форуме Беларуси с 30 июля по 9 августа 2020 г.

Рассмотрим, к чему же надо приготовиться, если документ выйдет в его первоначальном виде.

Проект Указа регулирует вопросы, связанные с порядком признания задолженности по налогам, сборам (пошлинам), специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, процентам, по суммам, подлежащим уплате в доход государства в порядке привлечения к субсидиарной ответственности по обязательствам белорусской организации, отчислениям в государственные целевые бюджетные фонды, арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, платежам в ФСЗН, за исключением обязательных страховых взносов, подлежащих уплате работодателями и работающими гражданами безнадежным долгом и ее списания.

Данное исключение обусловлено тем, что признание безнадежным долгом и списание задолженности по обязательным страховым взносам в ФСЗН лишает граждан законных прав на формирование ими страхового стажа для назначения пенсии.

Разработчики проекта включили в перечень задолженности по обязательным платежам суммы, подлежащие уплате в доход государства в порядке привлечения физических лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам белорусской организации, ввиду того, что в случае прекращения исполнительного производства в соответствии с Законом Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве» у налогового органа отсутствует возможность взыскания таких сумм.

Предлагается признавать задолженность только белорусской организации безнадежным долгом и списывать ее при наличии в совокупности обстоятельств, определенных в подпункте 1.1.2 пункта 1 проекта Указа. Последствиями списания задолженности по указанным основаниям является упрощенный порядок ликвидации такой организации.

Что касается задолженности белорусских индивидуальных предпринимателей, то ее взыскание осуществляется в порядке, определенным законодательством об исполнительном производстве.

Деятельность же предпринимателя при списании задолженности в соответствии с подпунктом 1.1.3 пункта 1 предлагается не прекращать, поскольку задолженность списывается не по причине неосуществления им деятельности в течение определенного периода времени, как это предусмотрено в отношении организации, а в связи с тем, что согласно требованиям статьи 52 Закона «Об исполнительном производстве» у него отсутствуют денежные средства и (или) иное имущество, на которые может быть обращено взыскание. В условиях развития предпринимательской инициативы, а также проводимой государством политики по стимулированию деловой активности, указанное обстоятельство (например, единичный факт невозможности взыскания определенной суммы по одному исполнительному документу) не может являться основанием для прекращения в целом деятельности предпринимателя.

Проектом Указа предлагается не признавать безнадежным долгом и не списывать задолженность по обязательным платежам, возникшим в связи с доходом, в отношении которого применено безвозмездное изъятие имущества, в случаях предусмотренных законодательными актами в сфере борьбы с коррупцией. Указанное изъятие направлено на то, чтобы исключить уклонение лиц, допустивших нарушения законодательства в сфере борьбы с коррупцией, от исполнения налогового обязательства путем сокрытия принадлежащих им товарно-материальных ценностей и денежных средств.

В проекте Положения о порядке признания задолженности безнадежным долгом и ее списании расширяется перечень документов, на основании которых компетентным органом принимается решение о признании задолженности безнадежным долгом и ее списании.

Предлагается для принятия решения в отношении иностранных плательщиков получать информацию о ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя от компетентного органа государства, на территории которого они зарегистрированы, либо посредством официального сайта организации, уполномоченной размещать сведения из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации организаций и индивидуальных предпринимателей государства, на территории которого они зарегистрированы.

Ещё одной важной новацией является логичная наболевшая смелость: в соответствии с частью второй статьи 250 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь при недоказанности участия подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, если исчерпаны все возможности для собирания дополнительных доказательств, против них прекращается уголовное преследование в связи с несовершением ими того предусмотренного уголовным законом деяния, которое им выдвигалось в подозрении или обвинении. В этой связи предлагается в абзаце шестом подпункта 1.1.2 пункта 1.1 проекта Указа предусмотреть в качестве обстоятельств, позволяющих признать задолженность безнадежным долгом белорусской организации, случай, когда вина лица в совершении преступления не доказана. Аналогичные корректировки проектом Указа внесены в абзац шестой части первой подпункта 1.2.2 пункта 1 проекта Указа.

Списание долгов по есв 2020, отмена есв для спящих ФОП

Очень долго все ожидали, когда же примут соответствующий закон и будет отмена ЕСВ для спящих ФОП, когда можно будет осуществить списание долгов по ЕСВ. И наконец этот час настал. Списание недоимки по есв можно и нужно осуществить уже прямо сейчас.

09.12.2020 г. был принят Закон Украины № 1072-IX от 04.12.2020г., согласно которого, все спящие ФОПы получат право на списание долгов по ЕСВ, если подадут в налоговую соответствующее заявление и всю необходимую отчетность до 01.03.2021г.

              При этом необходимо учесть, что право на такую отмену ЕСВ для спящих ФОП получат только те предприниматели, у которых не было дохода и движения по их предпринимательскому расчетному счету, начиная с 01.01.2017 года и по сегодняшний день. 

              Списание долгов по ЕСВ 2020 получат только те предприниматели, которые подадут соответствующее заявление на списание в налоговую до 01.03.2021г. вместе со всей необходимой отчетностью, если она ранее не подавалась. Также при условии подачи заявления о прекращении предпринимательской деятельности. 

              Если Вы соответствуете всем вышеперечисленным критериям и подали заявление вовремя, то получите письменное решение налоговой о списании долгов по ЕСВ, а также пени, начисленной за его просрочку, сможете снять арест с карты и Вашего имущества, если такой был наложен исполнительной службой.

              Если же Вы не соответствуете какому-то из указанных в Законе критерию для полного списания ЕСВ, то можете получить списание пени  и штрафов за просрочку оплаты ЕСВ, при условии полного погашения долга в течение 6 месяцев с момента вступления в законную силу Закона Украины № 1072-IX от 04.12.2020г., которое произошло 10.12.2020г.

Уже можно начинать подавать заявления. Образец заявления здесь.

Харківському управлінню 

Головного управління ДПС у Харківській області,

Харківській ДПІ (Харківський район)

Адреса: ______

Іванової Марії Іванівни, ____________ р.н.,

ідентифікаційний код _____________,

Адреса: ______

Конт. тел.: ________

ЗАЯВА

В зв’язку з прийняттям та опублікуванням 09 грудня 2020 року Закону України 1072-IX від 04.12.2020р., прошу провести перевірку та списати несплачені суми недоїмки нараховані мені, як ФОП та платнику ЄСВ, за період з 01.01.2017 р. по 01.10.2020р., а також списати штраф та пені, нараховані на ці суми недоїмки.

Заява про припинення підприємницької діяльності була подана державному реєстратору __.__.2020р.

 Відповідна звітність (річні декларації з ЄСВ, в т.ч. ліквідаційна декларація з ЄСВ, податкові декларації про майновий стан і доходи за всі звітні періоди, в т.ч. за 2020р.) подана.

Також прошу відізвати виконавчий документ (вимогу № ________ від __.___.20__р. про стягнення з мене заборгованості по ЄСВ) з виконавчої служби без виконання .

Прошу повідомити мене письмово про розгляд цієї заяви, надавши (наручно або листом) відповідь. 

10.12.2020р. _________________

Підписано кваліфікаційним електронним підписом

Сколько денег принесет бюджету налоговая амнистия 2020 года

/skol-ko-kazahstancev-smogut-vospol-zovat-sya-nalogovoj-amnistiej

Бюджет может получить 12,7 млрд тенге

18 августа 2020 года

    

Около 1,2 млн казахстанцев попадут под налоговую амнистию в 2020 году. Такие данные привели в комитете государственных доходов, сообщает LS.

Говоря о прогнозах, в комитете также подсчитали и сумму денег, которую сможет получить бюджет.

«Предположительно, в 2020 году налоговой амнистией воспользуются порядка 1,2 млн граждан, то есть будет уплачено в бюджет 12,7 млрд тенге, сумма списанной пени составит 4,3 млрд тенге», – сообщили в КГД.  

Напомним, проведение налоговой амнистии продлили до 31 декабря 2020 года. Соответствующий указ был подписано президентом Касым-Жомартом Токаевым 2 июля. Такое предложение также выдвигали депутаты. 

«Для списания пени обращаться никуда не нужно. Достаточно оплатить основную сумму долга. Пеня будет списана автоматически. Во всех территориальных подразделениях органов государственных доходов будут созданы комиссии по списанию пени. Главным условием списания является уплата сумм основного долга по налогу. Пеня списывается по тому виду налога, по которому уплачена недоимка», – напомнили в КГД.

Также в комитете рассказали, как налоговая амнистия проходила в 2019 году.

«На начало акции по списанию пени 2019 года общая задолженность по 1,24 млн физических лиц составляла 26,6 млрд тенге, в том числе сумма основного долга 20,1 млрд тенге и пени 6,5 млрд тенге», – добавили в КГД.

Но налоговой амнистией воспользовались 60,9% физлиц, а это 755,7 тыс. человек. Они выплатили основной долг в размере 15,9 млрд тенге. Была списана пеня на сумму 3,1 млрд тенге.

«То есть свои долги погасили 60,9% физлиц, имевших задолженность. По 39,1% физлицам, не воспользовавшихся налоговой амнистией, сумма неуплаченного основного долга составляет 6,2 млрд тенге, а сумма пени – 3,4 млрд тенге», – пояснили в КГД. 

В госоргане также отметили, что по состоянию на 1 января 2020 года у 1350 граждан сумма основного долга превышает 1 млн тенге.

«Совокупный долг у указанных физлиц составляет 6,8 млрд тенге. Из них основной долг 4,2 млрд тенге (68%), а пеня – 2,6 млрд тенге (76%)», – заключили в комитете.

Законопроект о стимулировании COVID-19

расширяет ряд налоговых льгот, в том числе на медицинские расходы и обучение в колледже.

Срок действия ряда льгот по федеральному подоходному налогу истекает 31 декабря. В этой колонке обновляется очевидная судьба так называемых «налоговых расширителей», которые приносят пользу людям. Это перерывы, которым наш любимый Конгресс неоднократно разрешал истекать, прежде чем восстанавливать их — часто задним числом. Раздел EE Закона о консолидированных ассигнованиях от 2021 года на 5593 страницах (CAA, также известный как законопроект о помощи в связи с коронавирусом) называется Законом о уверенности налогоплательщиков и освобождении от налогов в случае стихийных бедствий 2020 года (Закон).

Вот что закон сделает с расширителями.

Списание стоимости обучения в колледже заменено более благоприятным правилом постепенного отказа от дохода для кредита на пожизненное обучение

В 2020 году этот вычет может составлять до 4000 долларов при более низком уровне дохода или до 2000 долларов при среднем уровне дохода. Если ваш доход за 2020 год позволяет вам иметь право на вычет, вы можете требовать его независимо от того, перечисляете ли вы его в списке или нет.

• Налогоплательщики с модифицированным скорректированным валовым доходом (MAGI) на 2020 год до 65 000 долларов США или до 130 000 долларов США, если вы состоите в браке с совместной подачей, могут вычесть соответствующие расходы до 4000 долларов США.
• Налогоплательщики с MAGI 2020 года в размере от 65 001 до 80 000 долларов США или от 130 001 до 160 000 долларов США, если вы состоите в браке с подателем налоговой декларации, могут вычесть до 2000 долларов США.
• Допустимый вычет в 2020 году обнуляется, если ваш MAGI превышает 80 000 долларов США, или 160 000 долларов, если вы состоите в браке с совместной подачей документов.

Развитие: До принятия закона к пожизненному кредиту на обучение применялось правило о невыгодном прекращении дохода, которое может составлять до 2000 долларов в год.На 2021 год и в последующий период Закон приведет в соответствие правило поэтапного отказа от пожизненного кредита на обучение с более благоприятным правилом отказа от американского кредита возможностей, который может составлять до 2500 долларов на одного студента. В свою очередь, Закон отменяет списание платы за обучение в колледжах на 2021 год и далее. По сути, закон заменит списание по старому закону на более благоприятное правило о постепенном прекращении использования пожизненных кредитов на обучение в новом законе. Справедливо. [См. Раздел IRC. 25A (d) (1) с поправками, внесенными Законом гл. 104 (а) и Закон разд. 104 (б) и 104 (в).]

Более благоприятный порог детализированных медицинских расходов стал постоянным

Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) установил пороговое значение для детализированных вычетов медицинских расходов на уровне 7,5% от скорректированного валового дохода (AGI). Планировалось, что пороговое значение будет увеличено до устрашающих 10% от AGI на 2021 год и далее.

Развитие: Закон сделает порог в 7,5% AGI постоянным на 2021 год и далее. Хороший! [См. Раздел IRC. 213 (а) с поправками, внесенными Законом гл. 101.]

Не облагаемый налогом режим прощенной основной ипотечной задолженности по месту жительства, продленной с гораздо более низкими лимитами

Для целей федерального подоходного налога прощенная задолженность обычно учитывается как налогооблагаемый доход от погашения долга (ХПК).Однако исключение применяется к доходу наложенным платежом от аннулированной ипотечной задолженности, которая была использована для приобретения основного места жительства. В соответствии с этим исключением, до 2 миллионов долларов дохода наложенным платежом от основной задолженности по приобретению жилья, которая была аннулирована в 2007-2020 годах, квалифицируется как не облагаемая федеральным налогом статья (1 миллион долларов для состоящих в браке лиц, подающих отдельную заявку).

Развитие: Закон расширяет этот перерыв, чтобы покрыть основную задолженность по ипотеке, которая прощена до 31.12.25. Однако на 2021-2025 годы максимальная сумма прощенного долга, которая может рассматриваться как не облагаемая налогом, будет снижена до 750 000 долларов США (375 000 долларов США для состоящих в браке лиц, подающих документы отдельно).Справедливо. [См. Раздел IRC. 108 (a) (1) (E), с поправками, внесенными Законом гл. 114 (a).]

Расширенное списание премии по ипотечному страхованию

Премии за квалифицированное ипотечное страхование долга, связанного с приобретением, строительством или улучшением первого или второго жилья, потенциально могут рассматриваться как вычитаемые из налогооблагаемой базы проценты на проживание. Для лиц с более высоким доходом этот вычет постепенно отменяется.

Развитие: Закон продлит этот перерыв до 2021 года. [См. IRC Sec. 163 (h) (3) (E) (iv) (I) с поправками, внесенными Законом гл.133.]

Продлен кредит на 500 долларов на энергоэффективные улучшения дома

Этот перерыв позволяет вам претендовать на получение федерального подоходного налога в размере до 500 долларов на установку определенных энергосберегающих улучшений в основном жилом доме. Однако максимальное пособие в размере 500 долларов должно быть уменьшено на любые кредиты, заявленные в предыдущие годы. Другими словами, сумма в 500 долларов — это пожизненное ограничение.

Развитие: Закон продлит этот перерыв, чтобы охватить квалификационные усовершенствования, введенные в эксплуатацию в 2021 году.Но если вы уже запросили кредит за более ранний год, вы можете не иметь права на получение кредита в дальнейшем. Извини. [См. Раздел IRC. 25C (g) (2) с поправками, внесенными Законом гл. 141.]

Продлен кредит на автомобили на топливных элементах

Вы можете претендовать на получение федерального подоходного налога на автомобили, приводимые в движение химическим соединением кислорода с водородом для производства электроэнергии. Базовый кредит составляет 4000 долларов для автомобилей весом 8 500 фунтов или меньше. Более тяжелые автомобили могут претендовать на получение кредита до 40 000 долларов США. Дополнительный кредит от 1000 до 4000 долларов предоставляется легковым и легким грузовикам, если их экономия топлива соответствует федеральным стандартам.

Развитие: Закон продлит этот перерыв, чтобы охватить соответствующие закупки 2021 года. [См. Раздел IRC. 30B (k) (1) с поправками, внесенными Законом гл. 142.]

Продлен кредит на подключаемые к электросети электрические мотоциклы

10% федеральный подоходный налог на приобретение соответствующих 2-колесных транспортных средств с электрическим приводом, изготовленных в основном для использования на дорогах общего пользования и способных развивать скорость не менее 45 миль в час. (например, электрические мотоциклы) могут стоить до 2500 долларов.

Развитие: Закон продлит этот перерыв, чтобы охватить соответствующие закупки 2021 года. [См. Раздел IRC. 30D (g) (3) (E) (ii), с поправками, внесенными Законом гл. 144.]

Продлен кредит на оборудование для заправки транспортных средств на альтернативном топливе

Существует федеральный налоговый кредит для физических лиц и предприятий в размере до 30% от стоимости установки оборудования для заправки транспортных средств, не использующих водород, альтернативным топливом. Для вашего Tesla TSLA, г. -0,82%.

Развитие: Закон продлит этот перерыв, чтобы покрыть соответствующие расходы на 2021 год.[См. Раздел IRC. 30C (g) с поправками, внесенными Законом гл. 143.]

Итог

Это все еще 2020 год, так что все может случиться. Но я думаю, что то, что я здесь говорю, произойдет — если не с законодательством, которое сейчас находится на рассмотрении президента Трампа, то с его обновленной версией.

Другие индивидуальные льготы, которые будут продлены

Помимо списка проверенных временем льгот, Закон также продлит и / или либерализует следующие налоговые льготы.

Безналоговый режим для платежей работодателя по студенческим ссудам

Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) разрешает федеральный подоходный налог для платежей, осуществляемых спонсируемой работодателем Помощь в области образования Раздел 127 планы в отношении задолженности по студенческим ссудам участвующих сотрудников.В период с 28.03.20 по 31.12.20 можно было выплачивать до 5250 долларов на одного сотрудника (в счет основной суммы или процентов) без какого-либо ущерба для федерального подоходного налога для сотрудника. Работодатели могут удерживать выплаты.

Развитие: Закон продлит этот перерыв, чтобы покрыть соответствующие платежи по студенческой ссуде, произведенные до 31.12.25. [См. Раздел IRC. 127 (c) (1) (B), с поправками, внесенными Законом гл. 120.]

Вычеты на благотворительные взносы для лиц, не перечисляющих статьи

На 2020 год люди, не перечисляющие вычеты, могут потребовать списания федерального подоходного налога на сумму до 300 долларов денежных взносов в одобренные IRS благотворительные организации.Один и тот же лимит в 300 долларов применяется как к неженатым налогоплательщикам, так и к супружеским парам, подающим совместную регистрацию.

Развитие: Закон продлит перерыв в 300 долларов, чтобы покрыть денежные взносы, сделанные в 2021 году, и удвоит лимит вычета до 600 долларов для супружеских пар, подающих совместную регистрацию, для взносов, сделанных в 2021 году. 170 (p) добавлен Законом гл. 212 (a).]

Лимит благотворительных вычетов для щедрых жертвователей

До 2020 года физические лица не могли требовать детализированного благотворительного вычета для денежных взносов в одобренные IRS благотворительные организации, которые превышали 60% скорректированного валового дохода (AGI).

Развитие : Закон CARES приостановил ограничение AGI для квалификационных благотворительных взносов, сделанных в 2020 году. Закон продлит эту сделку до 2021 года. [См. Раздел IRC Sec. 170 (b) (1) (G) (i), с поправками, внесенными Законом.]

Кредит на солнечное энергетическое оборудование для вашего дома

Как я объяснил в предыдущей колонке, существует щедрая скидка на федеральный подоходный налог для соответствия требованиям. расходы на солнечное оборудование для вашего дома. На оборудование, введенное в эксплуатацию в 2020 году, ставка кредита составляет 26%.Планировалось, что она снизится до 22% для оборудования, введенного в эксплуатацию в 2021 году, а затем полностью исчезнет в 2022 году и далее.

Развитие: Закон расширит кредитную ставку 26% на оборудование, введенное в эксплуатацию в 2021 и 2022 годах, и расширит ставку 22% на оборудование, введенное в эксплуатацию в 2023 году. В 2024 году и далее кредит исчезнет. [См. Раздел IRC. 25D (g) и (h) с поправками, внесенными Законом гл. 148 (а).]

Как век налоговых льгот в сфере недвижимости обогатил Дональда Трампа

В 1993 году Конгресс восстановил эти льготы.В то же время это дало еще одно преимущество индустрии недвижимости. Для большинства предприятий аннулированные или списанные долги приходилось признавать доходом. Инвесторы в недвижимость по большей части получили пропуск, хотя им пришлось отказаться от некоторых будущих вычетов. Г-н Трамп извлек выгоду из этих правил, например, когда его кредиторы списали около 270 миллионов долларов долга на его небоскреб в Чикаго, как показывают его налоговые отчеты.

Затем Трамп баллотировался в президенты. В ходе предвыборной кампании он признал, что выиграл от фаворитизма налогового кодекса в отношении индустрии недвижимости.Он сказал, что его опыт в этом вопросе поможет ему закрыть лазейки и сделать налоговый кодекс более справедливым.

«Несправедливость налогового законодательства невероятна, — сказал Трамп в 2016 году. — Это то, о чем я говорил уже давно, несмотря на, честно говоря, большую пользу от законов. Но сейчас я работаю на тебя. Я не работаю на Трампа ».

Но пересмотр налоговых правил республиканцами в 2017 году, который остается визитной карточкой г-на Трампа, расширил и усилил несколько прибыльных налоговых льгот для застройщиков.Например, в то время как закон запрещал людям и компаниям уклоняться от налога на прирост капитала путем продажи одной собственности и покупки другой, одна отрасль была освобождена от налога: недвижимость.

Закон был благом для таких людей, как г-н Трамп, которым принадлежали поля для гольфа. Это позволило инвесторам в недвижимость немедленно списать полную стоимость различных расходов, включая улучшение полей для гольфа.

В последние годы г-н Трамп также воспользовался налоговой льготой, которая покрывала 20 процентов затрат застройщиков на восстановление исторических зданий, что призвано способствовать сохранению старых зданий.

Г-н Трамп сказал, что потратил 200 миллионов долларов на преобразование Старого почтового отделения в Вашингтоне, обозначенного ориентира, в роскошный отель. Это может привести к налоговой льготе в размере до 40 миллионов долларов, которую Трамп может использовать для компенсации своих налогов на срок до 20 лет. (Предостережение заключается в том, что такие налоговые льготы уменьшают возможность застройщика получать другие налоговые вычеты в будущем.)

Развод или разлученная пара и подоходный налог, удержание

Развод или развод — это жизненное событие, которое имеет множество налоговых последствий для вашей налоговой декларации за 2020 год или будущей налоговой декларации.Позвольте eFile.com помочь вам с налоговой частью развода или раздельного проживания. После того как вы ответите на несколько простых налоговых вопросов во время процесса электронного файла, мы поможем вам подготовить и подать электронную налоговую декларацию, используя правильные налоговые формы для вашей ситуации. Начните подавать налоговую декларацию за 2020 год на eFile.com сейчас, чтобы быть готовым к сроку 15 апреля 2021 года.

Имейте в виду, что если соглашение о разводе было заключено до 1 января 2019 года , то в федеральном подоходном налоге не будет никаких изменений в отношении выплат, связанных с разводом (e.грамм. выплаты алиментов). Выплаты алиментов по-прежнему квалифицируются как расходы, вычитаемые для плательщика алиментов, если применяется проверенный временем перечень конкретных требований налогового законодательства. Таким образом, алименты могут быть списаны в налоговой декларации плательщика 1040 IRS за 2020 год. В результате нет необходимости разбивать расходы по статьям. Получатель алиментов за 2020 год должен указать эти выплаты как доход в своей налоговой декларации за 2020 год.

Для выплат, требуемых по документам о разводе или раздельном проживании, которые исполняются после декабря.31 августа 2018 г., , недавний налоговый закон отменяет вычет на алименты. Следовательно, плательщик в этой ситуации не может требовать удержания этих платежей в своей налоговой декларации за 2020 год. Получатели затронутых алиментов по соглашениям, заключенным после 31 декабря 2018 г., не должны включать их в качестве налогооблагаемого дохода в свои налоговые декларации за 2020 г.

Вместо того, чтобы беспокоиться об этих сроках, просто подайте заявку на eFile.com, и налоговое приложение внесет вашу информацию в соответствующие формы с правильными вычетами и налогооблагаемыми доходами.

Начните подачу налоговой декларации за 2020 год прямо сейчас

Развод, раздельное проживание и налоги

Независимо от того, проживаете ли вы отдельно или в разводе, это влияет на ваши налоги несколькими способами, включая:

• Статус подачи документов: если вы разделились, но не получили окончательного решения о разводе или юридическом раздельном проживании до 31 декабря налогового года, вы можете подавать документы только в качестве совместной регистрации в браке или отдельно для регистрации в браке, поскольку вы считаете, что состоите в браке в течение всего года. . Если вы разведены или проживаете отдельно по закону до 31 декабря, считается, что вы не состоите в браке в течение всего года, и вы можете подать заявление в качестве холостяка или главы семьи — если у вас есть соответствующий требованиям иждивенец.
• Иждивенцы: когда вы разлучены, но не разделены по закону или разведены, вы и ваш супруг (а) можете подать заявление на своего иждивенца в одной совместной налоговой декларации. или подавать отдельные декларации со статусом «Женат / женат», подавая раздельно, и требовать одного ребенка на каждую декларацию . Если вы в разводе и имеете указ о разводе с указанием родителя-опекуна, только родитель-опекун может требовать ребенка.
• Страхование здоровья: Во время увольнения ваше медицинское страхование обычно не меняется.Однако, если вы потеряете страховое покрытие в результате развода, это считается жизненным событием, которое позволяет вам зарегистрироваться в медицинском страховании через Marketplace в течение периода специальной регистрации. Вы можете сообщить в своей налоговой декларации, что в результате у вас была страховка Marketplace в течение года. Если вы и ваш бывший супруг (а) участвуете в одном и том же полисе медицинского страхования Marketplace, вам необходимо рассчитать суммы вашего премиального налогового кредита в отдельных налоговых декларациях и сверять любые авансовые платежи, сделанные от вашего имени.Когда вы используете приложение eFile.com, мы обеспечим надлежащее медицинское обслуживание на основе информации, которую вы предоставите во время налогового собеседования.
• Взносы на пенсионный счет IRA : Если вы не расторгнетесь по закону или не разведетесь до 31 декабря налогового года, вы сможете вычесть любые взносы, сделанные вами в традиционный IRA вашего бывшего супруга. В противном случае вы можете вычесть взносы только в свой собственный традиционный IRA.

Развод или развод могут повлечь за собой множество личных и финансовых изменений.Мы в eFile.com хотим решить за вас сложные налоговые вопросы. Если вы готовите и подаете свою налоговую декларацию в электронном виде на eFile.com, вам не нужно знать все эти подробности, изложенные здесь, а только ответить на несколько простых онлайн-вопросов «да» или «нет», а все остальное мы сделаем за вас. Вы можете не сомневаться в этом. на основе ваших ответов. ваша налоговая декларация будет сделана в ваших интересах.

Начните подачу декларации о подоходном налоге

Уплата алиментов и налогов

Чтобы определить, можете ли вы вычесть — как плательщик алиментов — или должны ли вы отчитываться — как получатель или получатель алиментов — алименты в своей налоговой декларации за 2020 год, решающим фактором является год заключения вашего соглашения о разводе или раздельном проживании.Посетите страницу «Выплата алиментов и налоги» для получения подробного обзора. Пожалуйста, проверьте свое соглашение о разводе или раздельном проживании для получения дополнительной информации.

Алименты и налоги

• Плательщик алиментов: Вы, , не можете вычесть выплаты алиментов, которые вы выплачивали своему бывшему супругу, из вашей налоговой декларации. В отличие от алиментов, в результате недавней налоговой реформы в отношении выплат алиментов ничего не изменилось, поскольку это касается ваших налогов. Алименты предназначены для вашего ребенка или детей и выплачиваются супругу, который живет с детьми.Если в вашем соглашении о разводе или раздельном проживании указано, что выплаты могут считаться алиментами, вы не можете вычесть алименты, которые вы выплачивали своему бывшему супругу в своей налоговой декларации.
• Получатель или получатель алиментов на ребенка: Если вы получали выплаты алиментов, вы не должны указывать как доход в своей налоговой декларации, поскольку выплаты не облагаются налогом, независимо от года, когда было заключено ваше соглашение о разводе или раздельном проживании. доработан.

Примеры алиментов и алиментов на содержание подоходного налога

Рассмотрим следующие ситуации, основанные на различных соглашениях о разводе или раздельном проживании:

1. В соглашении о разводе Яна и Боба от 31 июля 2018 г. говорится, что Боб должен выплачивать 150 долларов в месяц (1800 долларов в год) в качестве алиментов и 200 долларов в месяц (2400 долларов в год) в качестве алиментов.Если он уплатил сумму обоих годовых платежей (4200 долларов), он может вычесть 1800 долларов в качестве алиментов в своей налоговой декларации за 2020 год, а она должна указать 1800 долларов в своей налоговой декларации за 2020 год как полученные алименты. Однако, если он заплатил только 3600 долларов в 2020 году, 2400 долларов из этой суммы — это алименты. Таким образом, он может вычесть только 1200 долларов (3600-2400 долларов) в качестве алиментов на свой возврат 2020 года, а она может сообщить только 1200 долларов в качестве алиментов, полученных по ее возвращению 2020 года. Это потому, что урегулирование было достигнуто до налоговой реформы.
2. Согласно их юридическому соглашению о раздельном проживании от 31 декабря 2017 года, Сью должна оплатить стоматологические и медицинские расходы Джорджа.Если в соглашении не указано, что платежи не могут быть востребованы в качестве алиментов, она может потребовать налоговый вычет на свои алименты в своей налоговой декларации за 2020 год. Он должен указать полученные алименты в своей налоговой декларации за 2020 год и может включить их при расчете своих вычитаемых медицинских расходов.
3. В октябре 1984 года Билл и Мардж подписали письменное юридическое соглашение о раздельном проживании. В мае 1985 года решение о раздельном проживании было заменено решением о разводе. Однако решение о разводе не изменило условий выплаты алиментов в соглашении о раздельном проживании.Таким образом, Билл все еще может вычесть свои алименты из своей налоговой декларации за 2020 год, поскольку указ о разводе считается изданным до 1985 года.
4. Мэри должна выплачивать Майклу 8000 долларов в год в качестве алиментов и 4000 долларов в качестве алиментов в соответствии с их заявлением о разводе от 2 февраля 2020 года. Она не может требовать алименты в качестве вычета из своей налоговой декларации 2020 года, и ему не нужно указывать алименты как доход. в его налоговой декларации за 2020 год. То же самое относится к выплатам алиментов.

Заявить ребенка как иждивенца после развода, раздельное проживание

Воспользуйтесь этим простым, бесплатным и интерактивным инструментом, чтобы узнать, какой из родителей, разведенных или проживающих отдельно, может требовать ребенка в декларации о доходах:

Запустите DEPENDucator Tool

Как правило, ребенок может быть заявлен только в налоговой декларации одного из разведенных / разлученных родителей (используйте Dependucator Tool, чтобы узнать, вы это или нет).Вы заявляете, что ваш ребенок находится на иждивении по вашей налоговой декларации, если в декрете о разводе или в юридическом соглашении о раздельном проживании вы указаны в качестве опекуна. В противном случае ребенок будет вашим иждивенцем, если он прожил с вами более длительный период времени в течение года, чем с вашим бывшим супругом. Однако, если и вы, и ваш бывший супруг (а) претендуете на одного и того же иждивенца, IRS применит правила разделения тай-брейков, чтобы определить, какой из бывших супругов имеет право претендовать на ребенка.

Начиная с 2018 налогового года и заканчивая налоговым годом 2025 (налоговая декларация должна быть подана в апреле 2026 года), освобождение от иждивенцев для детей-иждивенцев было отменено .На данный момент освобождение от налога на иждивенцев будет повторно введено для налогового года 2026. Освобождение от налога на иждивенцев прекратилось с 2017 налогового года, но оно применяется к 2017 году и предыдущим налоговым годам для налогоплательщиков, подавших налоговую задолженность. Только один родитель может претендовать на освобождение от зависимости. Родитель, претендующий на освобождение от иждивенцев, также имеет право на налоговую скидку в размере 1000 долларов на ребенка для детей до 17 лет, при условии, что его или ее доход не слишком высок.

Обычно это простое решение, если у вас есть указ о разводе, в котором указан родитель-опекун.В противном случае вы будете считаться родителем-опекуном, если ваш ребенок в течение года проживал с вами дольше, чем с вашим бывшим супругом. Иногда родитель, не являющийся опекуном, может потребовать освобождения, если родитель-опекун подписывает отказ от прав, согласно которому он или она не будут требовать ребенка. Иногда родитель будет требовать освобождения от уплаты налога на иждивенцев, когда он не имеет на это права. Если ваш бывший супруг подаст свою налоговую декларацию раньше вас, вполне возможно, что ему или ей будет разрешено освобождение от налогов, по крайней мере, временно.Как только IRS рассмотрит вашу декларацию и обнаружит дублированный номер социального страхования (SSN вашего ребенка), запрашиваемый другим налогоплательщиком, ситуация меняется. Узнайте, что происходит, когда два человека заявляют об одном и том же иждивении.

Рассмотрение налоговой декларации для разведенных и разлученных родителей

• Статус подачи налоговой декларации: Этот бесплатный, простой в использовании и интерактивный инструмент определит правильный статус подачи налоговой декларации для вас как разведенного или разлученного лица и / или родителя:

Запустите инструмент STATucator

Просто ответьте на несколько простых вопросов, и инструмент покажет ваш статус подачи заявки! Если вы еще не разведены официально до конца года, вы все равно можете подать совместную декларацию со своим супругом.Вы потеряете возможность подать совместную декларацию, когда ваше решение о разводе станет окончательным.

Однако, если вы не можете подать совместную декларацию за год, вы можете подать заявление в качестве главы домохозяйства (и получить преимущество более крупного стандартного вычета и более выгодных налоговых ставок), если у вас был иждивенец, проживавший с вами более половины год, и вы оплатили более половины расходов на содержание своего дома. В противном случае вам может потребоваться подать файл как Single.

• Медицинские счета и расходы : Как ваш развод / развод повлияет на ваши медицинские счета и расходы? Если вы продолжаете оплачивать медицинские счета своего ребенка после развода или юридического раздельного проживания, вы можете включить эти расходы в свои медицинские вычеты, даже если ваш бывший супруг (а) имеет опеку над ребенком и требует, чтобы он находился на иждивении.
• Налоговые льготы для родителей : Вы можете требовать определенные налоговые льготы для разведенных родителей, такие как налоговая льгота на ребенка или налоговая льгота на образование. Если вы не претендуете на иждивенца, вы не можете претендовать на получение кредита на образование, даже если вы оплачиваете счета за образование. Даже если ваш бывший супруг имеет право претендовать на вашего ребенка в качестве иждивенца, вы все равно можете претендовать на налоговую льготу по уходу за ребенком и иждивенцем на покрытие расходов, связанных с работой, которые вы понесли по уходу за ребенком младше 13 лет. как иждивенец может потребовать налоговую льготу на ребенка.
• Передача активов и налоги : Иногда при расторжении брака собственность передается от одного супруга к другому. Если это произойдет, получатель не платит налог с этого перевода. Важно отметить, что изменится и налоговая база собственности. Например, если вы получаете собственность от своего бывшего супруга при разводе и позже продаете ее, вы будете платить налог на прирост капитала со всей прироста стоимости до, а также после передачи. Таким образом, вам необходимо учитывать налоговую базу, а также стоимость собственности, когда вы разделяете собственность при расторжении брака.
• Перевод пенсионных активов и налоги: Во время развода важно осторожно обращаться со своими пенсионными сбережениями. Если вы решите передать свои деньги 401 (k) своему бывшему супругу, IRS может счесть это налогооблагаемым распределением, и вы будете облагаться с него налогом. Чтобы этого избежать, вам следует организовать перевод в соответствии с квалифицированным приказом о семейных отношениях (QDRO), который позволит вашему бывшему супругу получить доступ к фондам 401 (k), и вам не придется платить налог.
• Продажа дома и налоги: Если вы и ваш бывший супруг (а) решите продать свой дом после развода, на вас может повлиять налог на прирост капитала. Обычно вы можете избежать налога на первые 250 000 долларов прибыли от продажи вашего основного дома, если вы прожили в нем два из последних пяти лет владения. Если вы продаете собственность после развода и если два вышеуказанных положения (собственное и живое) были соблюдены, вы и ваш бывший супруг можете исключить прибыль в размере до 250 000 долларов по обоим вашим доходам.Если продажа происходит после развода, вы можете иметь право на сокращенное исключение, даже если двухлетние тесты не были выполнены. Кроме того, если вы получите дом в рамках урегулирования бракоразводного процесса, а затем продадите его несколько лет спустя, вы можете исключить до 250 000 долларов. Время, в течение которого ваш бывший супруг владел домом, будет добавлен к вашему периоду владения в ходе двухлетнего теста.
• Изменение имени после развода: Если вы вернулись к своей предыдущей фамилии в результате развода или раздельного проживания, вам следует уведомить Администрацию социального обеспечения (SSA) и сообщить о любых внесенных изменениях как можно скорее.При подаче налоговой декларации по электронной почте имя должно совпадать с записями SSA и IRS. Несоответствие имени может привести к тому, что возврат будет отклонен IRS при подаче в электронном виде. Возврат должен быть подан в бумажном виде, что может привести к задержке возврата. Узнайте, как изменить свое имя в SSA и IRS.

Дополнительная соответствующая налоговая информация о разводе, раздельном проживании и браке

TurboTax ^® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ^® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

Что такое налоговый вычет?

Есть два слова, с которыми каждый налогоплательщик должен знать, когда приближается День налоговой декларации. Эти два слова помогут вам сэкономить сотни, может быть, даже тысяч долларов с вашего налогового счета.

Вы готовы? Вот они: налоговых вычетов .

Вы, наверное, слышали такие фразы, как «вы можете списать это со своих налогов» или «это расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы», ​​и задавались вопросом, действительно ли вы понимаете, как работает весь этот налоговый вычет. Ты не единственный!

Многие люди не знают, какие налоговые вычеты доступны или как указать их в своих налоговых декларациях. Но вы не хотите быть тем парнем или девушкой, потому что это может означать, что вы оставляете значительную часть денег в руках IRS, даже не подозревая об этом!

Что такое налоговый вычет?

Проще говоря, налоговые вычеты уменьшают размер налогов, которые вы платите, за счет снижения налогооблагаемого дохода.Когда вы слышите слово вычитание , просто подумайте вычитание. Вы просто вычитаете , вычитая , какая часть вашего дохода облагается налогом, и уменьшая при этом сумму, которую вы должны дяде Сэму. Ча цзин!

Налоги не должны быть такими сложными. Позвольте нам помочь.

Например, благотворительные пожертвования — один из наиболее распространенных возможных налоговых вычетов. Это означает, что вы можете «списать» деньги, которые вы пожертвовали на благотворительность в прошлом году, и уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму, которую вы пожертвовали.

Итак, если ваш доход составляет 50 000 долларов и вы в прошлом году подарили своей любимой благотворительной организации подарок на 1000 долларов, вы можете потребовать этот подарок в качестве налогового вычета, и с вас облагается налогом только 49 000 долларов вместо 50 000 долларов.

Но это только верхушка! От взносов в пенсионный план до процентов по жилищной ипотеке — существует десятков налоговых вычетов, которыми вы могли бы воспользоваться.

В чем разница между налоговым вычетом и налоговой льготой?

В то время как налоговые вычеты уменьшают ваш налогооблагаемый доход, налоговые вычеты сокращают ваши налоги доллар за доллар.Таким образом, налоговая льгота в размере 1000 долларов сокращает ваш окончательный налоговый счет ровно на 1000 долларов. С налоговым вычетом не все так просто. Если вы получаете налоговый вычет в размере 1000 долларов и вы попадаете в категорию 22%, этот вычет уменьшает ваш налогооблагаемый доход и сэкономит вам 220 долларов, когда все будет сказано и сделано.

Налоговые льготы делятся на две основные категории: с возмещением и без возмещения . Если у вас есть возвращаемый налоговый кредит в размере 500 долларов, но вы должны только 200 долларов в виде налогов, IRS отправит вам чек на 300 долларов.С другой стороны, если у вас есть невозмещаемый налоговый кредит на сумму 750 долларов, но вы должны только 250 долларов в виде налогов, вы, к сожалению, не получите чек на 500 долларов (остаток кредита, который вы не использовали).

Как работают налоговые вычеты?

При заполнении налоговой декларации есть два способа потребовать налоговые вычеты: возьмите стандартный вычет или и укажите свои вычеты . Вы должны выбрать один!

Стандартный вычет — это простой вариант — это как автоматическая налоговая халява.Если вы выберете стандартный вычет, ваш налогооблагаемый доход будет автоматически уменьшен на установленную сумму в зависимости от того, как вы подаете (например, совместная подача холостого, замужнего или женатого). Это снижает сумму налогов, которые вы должны платить. Не нужно копаться в квитанциях или банковских выписках!

Составление списков ваших удержаний требует больше работы — вам нужно будет перечислить все вычеты по одному. И вам нужно будет заполнить форму Приложения А к своей налоговой декларации и просмотреть свои записи, чтобы подтвердить свои требования. ¹

Да, составить список — это немного хлопотно, но оно того стоит, если вы можете потребовать достаточно вычетов, чтобы уменьшить свой налогооблагаемый доход больше, чем стандартный вычет.

Как узнать, какой вариант лучше всего подходит для вас? Прежде чем принять решение в этом году, вам необходимо знать несколько вещей.

Какой стандартный вычет за налоговый год 2019?

Благодаря закону о налоговой реформе 2018 года , стандартный вычет почти удвоился по сравнению с тем, что было раньше.Это отличная новость для многих налогоплательщиков! В 2020 налоговом году стандартный вычет был немного скорректирован с учетом инфляции. Итак, если вы не замужем, стандартный вычет теперь составляет 12 400 долларов. Женаты и вместе подаете? Ваш стандартный вычет составляет 24 800 долларов.

Статус подачи	2020 Стандартное удержание
Одноместный	$ 12 400
Подача документов в браке	24 800 долл. США
Подача заявления о раздельном проживании в браке	$ 12 400
Глава домохозяйства	$ 18 650

Таблица: изменения стандартного вычета ²

Важное примечание: Если вы или ваш супруг старше 65 лет или являетесь слепым по закону, вы можете получить более крупный стандартный вычет.Но если вы состоите в браке и подаете раздельную регистрацию, вы иностранец-нерезидент или иностранец с двойным статусом, или кто-то другой заявляет, что вы являетесь иждивенцем после их возвращения, ваш стандартный вычет может быть меньше. Обязательно проконсультируйтесь с налоговым профи, если у вас возникнут какие-либо вопросы. ³

Какие расходы подлежат налоговому вычету?

Во-первых, давайте посмотрим, что вы можете списать с налогов. Вот некоторые из наиболее распространенных вычетов, которыми могут воспользоваться многие налогоплательщики:

Благотворительные пожертвования

Чем больше вы дадите, тем больше вы сможете удержать из своих налогов! Любая сумма, которую вы пожертвовали своей церкви, альма-матер или любимым благотворительным организациям, может быть списана с ваших налогов.В большинстве лет вы можете вычесть любую сумму благотворительных пожертвований до 60% от вашего налогооблагаемого дохода. ⁴ Но благодаря закону CARES вы можете вычесть из всех ваших благотворительных взносов в 2020 году. ⁵ Хорошо!

Но даже если вы не указали свои отчисления, Закон CARES также позволяет вам делать вычеты «сверх черты» (что снижает размер налогооблагаемой суммы вашего дохода) в размере до 300 долларов на благотворительные пожертвования. ⁶

Медицинские расходы

У вас есть медицинская страховка, но вы все равно оплачиваете медицинские или стоматологические расходы из своего кармана? IRS позволяет вычесть медицинские расходы, превышающие 7.5% от вашего налогооблагаемого дохода за такие вещи, как встречи с медицинскими работниками или стоматологами, лекарства, отпускаемые по рецепту, контактные линзы или очки, а также взносы на медицинское страхование (оплачиваются в долларах после уплаты налогов и не возмещаются вашим работодателем), и это лишь некоторые из них! ⁷

В разбивке: если ваш скорректированный валовой доход составляет 50 000 долларов, то 7,5% от этой суммы составляют 3750 долларов. Итак, если у вас есть 5000 долларов медицинских расходов, из которых не были покрыты вашей медицинской страховкой, вычтите из них 3750 долларов, и вы получите 1250 долларов в качестве налогового вычета.

Государственные и местные налоги

Многие забывают об этом! IRS позволяет вам выбрать для вычета государственного и местного налога с продаж или подоходного налога, а также некоторых иностранных налогов. Если вы живете в штате, где нет подоходного налога, или вы сделали несколько крупных покупок, таких как новая машина или набор мебели для гостиной, вычет из налога с продаж будет правильным решением. А если вы домовладелец, вы также можете вычесть налог на недвижимость из своего налогового счета.

Новый налоговый закон ограничивает общую сумму, которую вы можете вычесть из налога на прибыль, с продаж и налога на имущество, до 10 000 долларов. ^{8 , 9}

Проценты по студенческой ссуде

Если вы так много платили студенческими ссудами, что Салли Мэй кажется той вонючей соседкой по комнате в колледже, которая просто никуда не денется, утешитесь тем фактом, что вы можете потребовать вычет процентов по студенческой ссуде в размере до 2500 долларов. ¹⁰

Проценты по ипотеке

Ах, радости домовладения! Вот большой задний двор, белый забор, ваши выплаты по ипотеке.. . ладно, может быть, не в последней части. Но, по крайней мере, вы можете вычесть проценты, уплаченные по ипотечному долгу на сумму до 750 000 долларов. ¹¹

Пенсия и инвестирование

Если у вас есть традиционный IRA, эти взносы, скорее всего, не облагаются налогом. Но ваш вычет может быть ограничен в зависимости от вашего дохода и наличия у вас (или вашего супруга, если вы состоите в браке) пенсионного плана на вашем рабочем месте. ¹²

Но вот загвоздка: вам придется платить налоги с денег, которые вы снимаете с традиционной IRA на пенсии. Уф. Вот почему мы рекомендуем инвестировать в Roth IRA. Конечно, сейчас вы не сможете вычесть взносы Roth из своих налогов. Но кого это волнует? Вы будете слишком заняты, наслаждаясь безналоговым ростом и снятием средств на пенсии позже. Будущее вам спасибо!

Взносы в ваш традиционный 401 (k) до налогообложения также снижают сумму вашего налогооблагаемого дохода, потенциально переводя вас в более низкую налоговую категорию и экономя ваши деньги на налогах в этом году.Но вам также придется платить налоги, когда вы снимаете эти деньги при выходе на пенсию. Так что имейте в виду

Вычет из домашнего офиса

Если вы превратили часть своего дома в собственное рабочее место, используемое только для бизнеса, вы можете списать связанные с работой расходы, такие как аренда, коммунальные услуги и расходы на техническое обслуживание. ¹³

Детализация или стандартный вычет: что выбрать?

Вот в чем дело: с увеличением стандартного вычета использование этого автоматического вычета будет иметь смысл для большего числа налогоплательщиков, чем раньше.Но все же важно сложить детализированные вычеты, прежде чем вы примете это решение.

Возьмем, к примеру, Линду и Эрика. Они женаты и подают документы совместно, поэтому автоматически получают право на стандартный вычет в размере 24 800 долларов — и они очень рады такой огромной сумме!

Но на всякий случай они просматривают свои записи, чтобы найти все налоговые вычеты, на которые они могут претендовать, если захотят перечислить. Сэкономят ли они таким образом деньги?

Сложив свои детализированные вычеты, они видят, что могут вычеркнуть более 28 000 долларов из своего налогооблагаемого дохода, потенциально сэкономив им сотни долларов на уплате налогов.

Как вы думаете, Линда и Эрик сожалеют о том, что просмотрели все свои квитанции, файлы и банковские выписки? Ни единого шанса!

Тем не менее, для многих других налогоплательщиков новый стандартный вычет является лучшим вариантом.

Познакомьтесь с Шоном. Он одинокий парень, который только начинает свою карьеру. Он тратит безумные часы на бухгалтерскую работу и снимает небольшую квартиру, пытаясь справиться со своим долгом, как снежный ком. Поскольку у него не так много вычетов расходов, стандартный вычет дает гораздо большую налоговую льготу, чем при разбивке по статьям.Это и ежу понятно!

Что касается налогов, то у всех ситуация разная. Не существует универсального решения! Если вы домовладелец или владелец бизнеса, вы сделали много благотворительных пожертвований или заплатили из своего кармана огромные медицинские расходы, то составление списков может быть лучшим решением для вас.

Но если вы планируете использовать стандартный вычет или решаете подавать документы самостоятельно, Ramsey SmartTax упрощает уплату налогов по номерам и без каких-либо скрытых комиссий.Это то, что мы называем беспроигрышным вариантом!

Получите максимальный возврат с помощью опытного налогового консультанта

В нижней строке? Вы хотите быть уверены, что получаете максимальную отдачу от всех этих налоговых вычетов. Всего один пропущенный вычет может стоить вам намного дороже, чем гонорар профессионала.

Вот почему, если у вас есть сомнения, вам следует обратиться к налоговому консультанту. Имея за плечами многолетний опыт, их богатые знания помогут избежать уплаты налогов наугад, защитив вас и ваш кошелек.

Чем раньше вы свяжетесь с профессионалом, тем раньше вы сможете исключить налоги из своего списка дел. Найдите налогового эксперта сегодня!

9 налоговых вычетов, которые были произведены в 2018 году (и что требовать взамен)

Закон о сокращении налогов и рабочих местах, принятый в декабре 2017 года, повлек за собой одни из самых радикальных изменений в налоговой системе США за более чем 30 лет. И американцы испытают на себе последствия этих изменений, когда подадут налоги за 2018 год.

«Многие вычеты по статьям…. будут ограничены, устранены или иным образом ослаблены », — сказал Бен Флуд, сертифицированный специалист по финансовому планированию и вице-президент Bigelow Investment Advisors. «Компенсация этого для многих подателей налоговых деклараций заключается в том, что стандартный вычет значительно выше».

Насколько выше? Почти вдвое больше, чем в 2017 году: 12000 долларов для частных лиц и 24000 долларов для семей.

Это означает, что будет намного сложнее квалифицироваться для детализации вычетов. Те, кто это сделает, найдут много различий в том, что они могут требовать.Вот какие вычеты по налогам за 2018 год вы не сможете получить, и что вы можете сделать вместо этого.

9 Налоговое списание, которое вы больше не можете требовать

Личное освобождение — это денежная сумма, которую вы можете вычесть для себя и своих иждивенцев из вашего налогооблагаемого дохода. В 2017 году личное освобождение стоило 4050 долларов. Семья из четырех человек, например, получила бы 16 200 долларов в качестве льгот в прошлом году.

«Теперь личные льготы больше не применяются», — сказала Кристина Тейлор, руководитель налоговых операций Credit Karma Tax.«Это может существенно повлиять на возврат денег для больших семей».

2. Несчастные случаи и кражи убытков

До последнего налогового счета жертвы пожаров, землетрясений, наводнений или аналогичных стихийных бедствий, которые понесли незастрахованные убытки, превышающие 10 процентов их скорректированного валового дохода, могли вычесть часть этих убытков. от их налогооблагаемого дохода.

Сейчас? «Вы сможете потребовать их только в том случае, если они явились результатом катастрофы, объявленной на федеральном уровне», — сказал Тейлор.Эти обозначения делаются для каждого округа, что означает, что некоторые районы могут быть объявлены официальными зонами бедствия, а другие — нет.

3. Неограниченные вычеты SALT

Новый налоговый закон уменьшил сумму, которую налогоплательщики могут требовать в отношении налогов, уплачиваемых агентствам, не входящим в IRS, по словам Артура Росатти, юриста Ashley F. Morgan Law. Обычно они называются ОСВ или государственными и местными налогами.

«Сейчас установлен предел в 10 000 долларов для всех государственных подоходных налогов, налогов на личное имущество, налога с продаж и местных налогов», — сказал он.До 2018 года потолка не было. «Это больше всего ударит по лицам с более высоким доходом, проживающим в штатах с подоходным налогом», — сказал Росатти.

4. Проценты по ипотеке выше 750 000 долларов

Домовладельцы ранее имели возможность списать проценты по ипотеке на сумму до 1 миллиона долларов. Однако в соответствии с новым налоговым законодательством предел был снижен до 750 000 долларов для квалифицированных жилищных кредитов. Согласно IRS, этот лимит применяется к совокупной сумме ссуд, которую вы используете для покупки, строительства или «существенного улучшения» вашего основного или второго дома.

Хорошая новость заключается в том, что это изменение касается только новых домовладельцев, по словам Джоша Зиммельмана, владельца Westwood Tax & Consulting. «Лимит в 1 миллион долларов по-прежнему применяется к домовладельцам, которые оформили ипотеку до 15 декабря 2017 года», — сказал он. «Новые домовладельцы могут использовать этот вычет по ипотеке в размере до 750 000 долларов».

5. Неограниченный вычет процентов по кредиту собственного капитала

До введения нового налогового законодательства домовладельцы могли вычитать проценты, уплаченные по ссуде или кредитной линии, или кредиту на сумму до 100 000 долларов, независимо от того, как использовались средства.Например, если домовладелец использовал ссуду под залог собственного капитала для погашения долга по кредитной карте, он получил налоговую льготу на уплаченные проценты.

«В 2018 году, если этот налогоплательщик не использовал заемные средства для покупки, строительства или существенного улучшения своего основного или второго дома, проценты не подлежат вычету», — сказал Шан-Нел Д. Симмонс, бывший налоговый агент IRS и владелец Nel’s Tax Help.

Раньше налогоплательщики могли вычесть определенные расходы на переезд, связанные с переездом на новую работу, сказал Зиммельман.Это был вычет «сверх черты», то есть он мог быть востребован, даже если налогоплательщик не указывал детали.

«Теперь единственные люди, которые могут получить этот вычет, — это военнослужащие, отправляющиеся на задание», — сказал Зиммельман.

Раньше, если работа налогоплательщика требовала определенных покупок для того, чтобы работник мог выполнять свою работу, а работодатель не мог или не хотел возмещать работнику, эти расходы вычитались из налогооблагаемой базы. Например, сотрудники могут вычесть пробег, потраченный на работу (не на поездку на работу), на униформу, инструменты, профсоюзные взносы и многое другое, если они соответствуют правилу 2 процентов для разных вычетов.

Однако, начиная с 2018 года, «сотрудникам не будет разрешено вычитать из кармана рабочие расходы, которые они оплачивают для выполнения своей работы», — сказал Симмонс. Этот вычет, наряду с другими разными вычетами, приостановлен до 2025 года.

До 2018 года сборы, связанные с подготовкой налогов, также можно было объединить с другими разными вычетами, которые превышали 2 процента от вашего скорректированного валового дохода. По словам Тейлора, этот вычет приостановлен до 2025 года.

9. Прочие разные расходы

Многие другие разные вычеты не учитываются в 2018 году. В эту совокупность также включены расходы, связанные с инвестиционными сборами, судебными издержками, использованием домашнего офиса и алиментами по разводам, завершившимся после 31 декабря 2018 года. Эти вычеты будет восстановлен в 2026 году, если Конгресс не проголосует за продление действующего правила.

5 Ценные вычеты и кредиты, которые вы все еще можете запросить

Хотя кажется, что налогоплательщики потеряли много важных вычетов за 2018 налоговый год, увеличенный стандартный вычет может помочь уменьшить потерю этих льгот, сказал Флад.

Кроме того, существует несколько ценных налоговых списаний, некоторые из которых ранее фигурировали в налоговых накладных, которые остаются на 2018 год. К ним относятся:

Семьи могли бы компенсировать часть потерь личного освобождения за счет пересмотренного Детский налоговый кредит, который сейчас составляет до 2000 долларов в 2018 году. «Конгресс также повысил порог дохода до 200000 долларов (для индивидуальных заявителей), прежде чем кредит начнет постепенно прекращаться», — сказал Росатти. «Новый закон также предоставляет кредит в размере 500 долларов для соответствующих требованиям иждивенцев, не являющихся детьми.”

Налогоплательщики, которые проводят разбивку по статьям, могут вычесть соответствующие благотворительные пожертвования. Вычет ограничен 60 процентами скорректированного валового дохода от денежных подарков — по сравнению с 50 процентами в предыдущие годы. Любая сумма сверх этого может быть перенесена на срок до пяти лет.

3. Вычет процентов по студенческому кредиту

Еще один дополнительный вычет, доступный заемщикам по студенческому кредиту, — это вычет из уплаченных процентов. Заемщики могут удерживать до 2500 долларов в год.Вычет начинает постепенно сокращаться для заемщиков со скорректированным валовым доходом более 65 000 долларов США и максимальным значением 80 000 долларов США.

4. Взносы в IRA и HSA

Если вы делаете взносы в льготный с точки зрения налогообложения сберегательный план, такой как индивидуальный пенсионный счет или счет медицинских сбережений, эти взносы по-прежнему имеют право на те же налоговые льготы.

5. Расходы на самозанятость

Хотя различные вычеты, описанные выше, были приостановлены до 2025 года для штатных сотрудников, самозанятые работники по-прежнему могут списывать соответствующие квалификационные расходы, связанные с работой.Такие вычеты, как налоги на самозанятость, страховые взносы и да — домашний офис — можно запросить, используя форму Приложения C.

Понимание налогового плана Джо Байдена на 2020 год

Бывший вице-президент Джо Байден — предполагаемый кандидат от демократов на пост президента на выборах 2020 года — выдвинул ряд налоговых предложений.

Байден повысит ставку корпоративного налога с 21 до 28 процентов, установит минимальные корпоративные налоги для внутреннего и внешнего дохода, восстановит максимальную ставку индивидуального налога с 37 до 39.6 процентов, налог на прирост капитала в качестве обычного дохода и в случае смерти для очень высокооплачиваемых лиц, ограничение различных налоговых льгот для более высокооплачиваемых, обложение заработной платы выше 400 000 долларов налогом на заработную плату социального обеспечения и принятие различных других сокращений и повышений.

Большинство элементов плана были оценены Центром налоговой политики (TPC), Бюджетной моделью Penn Wharton (PWBM), налоговым фондом (TF) и Американским институтом предпринимательства (AEI). Мы синтезировали эти оценки и дополнили их нашими собственными, чтобы они были исчерпывающими.Мы находим, что:

• Налоговый план вице-президента Байдена принесет от 3,35 до 3,67 триллиона долларов за десять лет, если он будет введен в действие в полном объеме начиная с 2021 года, или от 1,3 до 1,4 процента ВВП.
• Налоговый план Байдена является весьма прогрессивным, увеличивая налоги для 1 процента самых богатых получателей на 13–18 процентов от дохода после уплаты налогов, при этом косвенно увеличивая налоги для большинства других групп на 0,2–0,6 процента.
• Налоговый план Байдена умеренно замедлит темпы экономического роста и, возможно, предложение рабочей силы, препятствуя работе и накоплению капитала.
• Такой более медленный рост снизил бы сбор чистой прибыли за счет обратной связи с экономикой. План позволит привлечь от 2,7 до 3,1 триллиона долларов с помощью динамической оценки.

Окончательное финансовое, экономическое и распределительное влияние налоговой политики вице-президента Байдена будет зависеть от того, как тратятся или распределяются вновь полученные доходы. Future US Budget Watch Анализ позволит оценить влияние налоговых предложений и предложений по расходам вместе, чтобы предоставить целостную картину планов Байдена и их потенциального воздействия на бюджет.

Этот документ является частью проекта US Budget Watch 2020 , посвященного президентским выборам 2020 года. В ближайшие недели и месяцы мы продолжим публиковать анализ предложений кандидатов, оказывающих наибольшее влияние на дебаты о будущем нашей страны. Вы можете узнать больше о наших разъяснениях политики и проверках фактов здесь . Программа US Budget Watch 2020 предназначена для информирования общественности и не предназначена для выражения мнения за или против какого-либо кандидата или какого-либо конкретного политического предложения.Предложения кандидатов следует оценивать по широкому кругу политических перспектив, включая, но не ограничиваясь их подходами к дефициту и долгу.

Краткое изложение налогового плана Байдена

Вице-президент Байден выдвинул ряд предложений по увеличению доходов, а также несколько предложений по предоставлению целевых налоговых льгот или другим целевым налоговым изменениям. Большинство, но не все, из этих предложений были оценены внешними оценщиками.

Основные предложения кампании Байдена принесут 1 доллар.От 6 до 1,9 триллиона долларов за десятилетие от корпораций, от 1,0 до 1,2 триллиона долларов от высокооплачиваемых лиц за счет подоходного налога и от 800 до 1 триллиона долларов от налогов на фонд социального обеспечения для лиц с высокой заработной платой. Байден также поддерживает комиссию с банков, которая, по нашему мнению, позволит собрать 100 миллиардов долларов, налоговые льготы для арендаторов и впервые покупающих жилье, которые, по нашим оценкам, обойдутся в 300 миллиардов долларов, и увеличение налоговой льготы по уходу за детьми и иждивенцами, которая, по нашим оценкам, будет стоить 100 миллиардов долларов.

Кроме того, Байден включил несколько небольших налоговых льгот и повышения налогов в свои различные предложения по политике, которые имеют умеренное чистое воздействие.Важно отметить, что наш анализ основан на обычном скоринге, предполагает немедленную реализацию и учитывает предложения по возвращаемым налоговым льготам, выходящие за рамки ранее оцененных нами предложений по здравоохранению.

Подробная информация о налоговом плане Байдена

Всего мы выявили 27 различных налоговых предложений на веб-сайте кампании Байдена. Сюда не входят некоторые расходы на здравоохранение, которые технически могут быть структурированы как налоговые льготы. Из 27 общих политик мы считаем одиннадцать «основными предложениями», в том числе восемь, получившие оценку всех четырех сторонних экспертов, и три, оцененных нами.

Мы также менее подробно обсуждаем 16 дополнительных предложений, показывая внешние оценки, если они есть, и наши собственные оценки, когда других оценок нет.

Увеличить ставку корпоративного подоходного налога до 28 процентов	ТПК	ШИМ	TF	АЭИ
	1300 долл. США	1 088 90 363	1 306	$ 1,297

Байден увеличит ставку налога на прибыль корпораций с нынешних 21 процентов до 28 процентов.В 2017 году Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) снизил ставку с 35 до 21 процента, а также отменил некоторые корпоративные вычеты и преференции. Повышение ставки до 28 процентов за десятилетие повысит доход от 1,1 до 1,3 триллиона долларов.

Установить минимальный налог в размере 15 процентов на бухгалтерский доход	ТПК	ШИМ	TF	АЭИ
	$ 166	$ 227	318 долл. США	$ 160

В дополнение к увеличению установленной законом ставки корпоративного подоходного налога до 28 процентов, Байден установит 15-процентный минимальный налог на «балансовую» прибыль — или отчетный годовой доход за вычетом годовых расходов — для корпораций с годовым доходом не менее 100 миллионов долларов. доход.При расчете этого нового минимального налогового обязательства корпорациям по-прежнему будет разрешено требовать вычетов за убытки, перенесенные с прошлых лет, и уплаченные иностранные налоги.

Налог будет действовать как альтернативный минимальный налог, заменяющий тот, который действовал до принятия TCJA. Этот налог повысит доход от 160 до 320 миллиардов долларов за десять лет.

Удвоение минимального налога на иностранный доход до 21 процента	ТПК	ШИМ	TF	АЭИ
	309 долл. США	$ 323	303 долл. США	310

Согласно действующему законодательству, налог на глобальный нематериальный низкий налог на прибыль (GILTI) требует от транснациональных компаний уплаты налога в размере не менее 10.5 процентов от иностранного дохода, полученного от относительно мобильных и нематериальных активов, находящихся за границей, таких как патенты, товарные знаки и авторские права. Размер налога основан на налогообложении 50 процентов этого дохода по текущей ставке 21 процент.

Байден удвоит налог на GILTI с 10,5 до 21 процента. Предположительно, это будет достигнуто за счет налогообложения 75 процентов этого дохода по новой 28-процентной налоговой ставке. Эта политика позволит собрать чуть более 300 миллиардов долларов за десять лет.

Восстановить максимальную ставку индивидуального подоходного налога до 39.6 процентов	ТПК	ШИМ	TF	АЭИ
	143 долл. США	$ 153	$ 151	100 долл. США

В соответствии с действующим законодательством, для физических лиц с доходом более 207 000 долларов и супружеских пар с доходом от 415 000 долларов предельная ставка подоходного налога составляет 35 процентов; частные лица с доходом более 518 000 долларов и пары с доходом более 622 000 долларов платят 37 процентов максимальной ставки.В период с 2013 по 2018 год и начиная с 2026 года в соответствии с действующим законодательством максимальная ставка налога была и будет составлять 39,6 процента. Вице-президент Байден немедленно восстановит эту ставку, собрав от 100 до 150 миллиардов долларов в течение следующего десятилетия, в течение всего 2026 года.

Поэтапный вычет из дохода бизнеса свыше 400 000 долл. США	ТПК	ШИМ	TF	АЭИ
	$ 219	$ 208	$ 197	212 долл. США

Согласно действующему законодательству, часть доходов от сквозных организаций — например, индивидуальных предпринимателей, партнерств и S-корпораций — частично вычитается из дохода.В частности, TCJA позволяет владельцам бизнеса вычитать 20 процентов квалифицированного дохода от бизнеса (QBI) до конца 2025 года. Для более высокооплачиваемых лиц целый ряд правил и ограничений пытается ограничить этот доход доходностью инвестиций в бизнес, а не трудом.

Байден сохранит текущий вычет для тех, кто зарабатывает менее 400 000 долларов в год, при этом полностью отказавшись от вычета для тех, кто зарабатывает больше. Это позволит собрать около 200 миллиардов долларов за десять лет, в основном до 2026 года, когда истечет срок вычета.

Налог на прирост капитала в виде обычного дохода и в случае смерти для налогоплательщиков с доходом более 1 миллиона долларов	ТПК	ШИМ	TF	АЭИ
	448 долл. США	$ 382	$ 503	$ 379

Согласно действующему законодательству, чистый доход от продажи активов, удерживаемых более одного года, и связанных с ними дивидендов облагается налогом по максимальной ставке 20 процентов (плюс 3.8 процентов подоходного налога), тогда как заработанный доход облагается налогом по максимальной ставке 37 процентов (плюс 3,8 процента налога на фонд заработной платы). Кроме того, когда одно поколение наследует актив от другого, стоимостная основа этого актива «увеличивается» от стоимости на момент покупки до стоимости на момент передачи, что означает, что повышенная стоимость актива ускользает от налогообложения навсегда.

Байден отменит преференциальный режим прироста капитала и дивидендов для более высоких доходов. Во-первых, прирост капитала и дивиденды будут облагаться налогом как обычный доход по ставке 39.6 процентов для частных лиц и пар, зарабатывающих более 1 миллиона долларов. Вдобавок Байден устранил бы повышенную основу для прироста капитала в случае смерти. В кампании не уточняется, будет ли прирост капитала «перенесен», то есть будет применяться первоначальная основа, или облагаться налогом в случае смерти, а также какие исключения или исключения будут применяться. Все оценщики предполагали, что его план будет напоминать предложение эпохи Обамы о налогообложении прироста капитала в случае смерти с исключениями, основанными на размере и типе активов — хотя в кампании заявили, что план не будет применяться ниже 400 000 долларов.

В целом, эти меры позволят привлечь от 380 до 500 миллиардов долларов за десять лет. Эти оценки особенно чувствительны к предположениям о том, насколько продажи активов зависят от ставок прироста капитала.

Ограничение размера детализированных вычетов для высокооплачиваемых работников	ТПК	ШИМ	TF	АЭИ
	$ 376	263 долл. США	$ 357	$ 312

Согласно действующему законодательству, налогоплательщики могут потребовать стандартный вычет в размере 24 800 долларов США на пару или вычесть из своего дохода совокупную стоимость уплаченных процентов по ипотеке, благотворительных пожертвований, государственных и местных налогов (до 10 000 долларов США) и некоторых других детализированных вычетов.В то время как только одна десятая часть налогоплательщиков перечисляет свои вычеты, более половины налогоплательщиков в верхнем дециле доходов делают это.

Налоговый план Байдена ограничил бы эти детализированные вычеты двумя способами. Во-первых, Байден установит общий потолок в 28 процентов для ставки, по которой можно делать детализированные вычеты. Так, например, физическое лицо, находящееся в (недавно восстановленной) налоговой категории в 39,6%, получит снижение налога на 28 центов на каждый доллар, потраченный на благотворительность, вместо 39,6 цента без ограничения.

Кроме того, Байден восстановит «Ограничение свободы», действие которого было приостановлено до 2025 года в соответствии с TCJA, для тех, у кого доход превышает 400 000 долларов. Ограничение легкости эффективно снижает сумму, которую можно вычесть сверх определенного порога. На каждый доллар дохода, превышающего пороговое значение, Ограничение по выплате снижает стоимость детализированных вычетов на три цента.

Взятые вместе, эти положения позволят привлечь от 260 до 380 миллиардов долларов за десять лет.

Увеличьте предел доходов по социальному обеспечению	ТПК	ШИМ	TF	АЭИ
	962 долл. США	1 035 90 363	808	797 долл. США

В соответствии с действующим законодательством программа социального обеспечения финансируется через систему 12.4-процентный налог на заработную плату — половину уплачивает работодатель, а половину — работники — с дохода до определенного налогооблагаемого максимума. Этот максимум налогообложения — 137 700 долларов в 2020 году — увеличивается каждый год по мере роста заработной платы.

Байден увеличит поступления в программу социального обеспечения, облагая заработную плату, превышающую 400 000 долларов, тем же 12,4-процентным налогом на фонд заработной платы. Поступая таким образом, он создал бы «бублик» в налогах на заработную плату социального страхования между текущим максимумом и 400 000 долларов. Со временем эта дыра от бублика закроется, поскольку текущий максимум налогообложения продолжает расти вместе с заработной платой, в то время как порог в 400 000 долларов остается неизменным.

Это предложение позволит привлечь 800 миллиардов долларов до 1,04 триллиона долларов за десять лет. Это также увеличит 1,92 процента фонда заработной платы за 75 лет, что позволит закрыть 60 процентов разрыва в платежеспособности системы социального обеспечения.

Восстановите и увеличьте налоговый кредит для первого покупателя жилья и создайте новый возвратный кредит для арендатора	Оценка CRFB
	–300 долл. США

В рамках своего плана доступного жилья Байден восстановит и расширит налоговые льготы для тех, кто впервые покупает жилье, и установит новый кредит для арендаторов.

Первоначально налоговая льгота для покупателей жилья была введена как временный способ поддержать рынок жилья во время Великой рецессии. Первоначальный кредит составлял 7500 или 8000 долларов, срок его действия истек примерно через два года, и иногда он оформлялся как кредит. Кредит Байдена составит 15 000 долларов и будет постоянным.

Байден также установит новую возмещаемую налоговую скидку для лиц и семей с низкими доходами, предназначенную для удержания арендной платы и коммунальных платежей в размере 30 процентов от ежемесячного дохода. Он предлагает ограничить этот кредит 5 миллиардами долларов в год, что, вероятно, помешает некоторым людям, имеющим на это право, получить кредит.

Хотя ни один из оценщиков не смог оценить эти резервы, по нашим оценкам, они обойдутся примерно в 300 миллиардов долларов за десять лет.

Установить комиссию за финансовый риск для крупных банков	Оценка CRFB
	$ 100

Байден установит «плату за финансовый риск» для банков, банковских холдинговых компаний и небанковских финансовых организаций с активами более 50 миллиардов долларов.

Хотя кампания Байдена не предоставила дополнительных сведений о характере вознаграждения, он, вероятно, будет очень похож на версию, предложенную администрацией Обамы в 2015 году, которая взимала бы сбор в размере 7 базисных пунктов с покрытых обязательств, определяемых как общие активы за вычетом капитала первого уровня и депозитов, застрахованных FDIC, финансовых компаний США с активами более 50 миллиардов долларов.

Мы предполагаем, что это предложение привлечет 100 миллиардов долларов, хотя доход может отличаться в зависимости от дизайна.

Увеличение налогового кредита по уходу за детьми и иждивенцами	Оценка CRFB
	–100

В соответствии с действующим законодательством, родители детей в возрасте до 13 лет и лица, у которых есть инвалиды на иждивении, проживающие в своей семье более полугода, могут потребовать невозмещаемый налоговый кредит для частичного возмещения расходов, связанных с уходом за ними. дети или иждивенцы.Кредит составляет до 35 процентов от квалифицированных расходов до 3000 долларов на одного иждивенца и 6000 долларов на двоих или более, с постепенным сокращением до 20 процентов для лиц с более высокими доходами.

Байден значительно расширил бы этот кредит, сделав его возмещаемым для тех, кто не имеет налоговых обязательств, увеличив максимально допустимые расходы до 8000 долларов (16000 долларов для нескольких иждивенцев) и увеличив процент возмещения с 35 до 50 процентов. Это увеличит максимальную сумму кредита с 2100 долларов США до 8000 долларов США.По нашим оценкам, это предложение обойдется примерно в 100 миллиардов долларов за десять лет.

Дополнительные предложения	ТПК	ШИМ	TF	АЭИ
(оценка CRFB основана на оценке разработчика моделей, если таковая имеется)	$ 20	$ 17	30 долл. США	$ 85

В дополнение к основным налоговым предложениям кампания Байдена предложила еще 4 положения о повышении доходов, 11 положений о сокращении доходов и 1 положение, не связанное с доходом.

Среди наиболее значительных положений по увеличению доходов Байден отменит несколько налоговых преференций, которые в настоящее время приносят пользу отрасли недвижимости, такие как освобождение 25000 долларов от правил пассивных убытков для потерь от аренды, ускоренная амортизация арендуемого жилья и отсрочка уплаты налогов на прирост капитала от подобный обмен. Он также отменит различные налоговые льготы на ископаемое топливо и отменит налоговые вычеты на расходы на фармацевтическую рекламу.

Что касается положений о сокращении доходов, Байден ввел бы налоговую льготу для неформальных опекунов в размере до 5000 долларов.Он восстановит или расширит несколько налоговых льгот, предназначенных для сокращения выбросов углерода, таких как отчисления на инвестиции в сокращение выбросов в жилых и коммерческих зданиях, налоговый кредит на инвестиции в энергетику и кредиты на покупку электромобилей. Он также будет способствовать пенсионным сбережениям среднего класса, в том числе помогая малым предприятиям покрывать расходы на создание «автоматических планов 401 (k)».

Все 16 дополнительных предложений перечислены ниже. Каждый оценщик оценил некоторые, но не все эти предложения.Используя среднее значение других оценок или создавая наши собственные оценки, чтобы заполнить пробелы, мы полагаем, что эти предложения могут принести от 17 до 85 миллиардов долларов в чистом виде за десять лет.

Влияние налогового плана Байдена на выручку

Четыре оценщика относительно всесторонне проанализировали налоговый план Байдена. Хотя каждый из них оценивает несколько иной набор предлагаемых политик, все они оценивают одинаковые уровни сбора доходов. На нижнем уровне PWBM оценивается в 3 доллара.75 триллионов чистой выручки за десять лет, а в верхней части TPC оценивает выручку в 4,0 триллиона долларов.

Поскольку каждый анализ исключает некоторые налоговые предложения Байдена, четыре оценки нельзя напрямую сравнивать. Мы корректируем оценки, чтобы сделать их более сопоставимыми и исчерпывающими, добавляя недостающие политики, используя среднее значение других оценок или наших собственных оценок.

С учетом этих корректировок мы обнаруживаем, что налоговый план Байдена увеличит чистую выручку примерно на 3 доллара.35 триллионов и 3,67 триллиона долларов, или от 1,3 до 1,4 процента ВВП. Это эквивалент увеличения доходов почти на одну десятую по сравнению с действующим законодательством.

С учетом динамической экономической обратной связи, оцененной тремя из четырех разработчиков моделей, налоговый план Байдена повысит чистую выручку на 2,7–3,1 триллиона долларов за десять лет, что эквивалентно от 1 до 1,2 процента ВВП по действующему законодательству.

Влияние налогового плана Байдена на распределение

В целом, налоговый план Байдена сделает налоговый кодекс более прогрессивным, при этом подавляющее большинство увеличения налогового бремени и полное прямое увеличение налогов придется на домохозяйства с высокими доходами.Согласно четырем сторонним оценкам, налоговый план Байдена увеличит налоги для одной пятой самых богатых получателей на 2,3–5,7 процента от дохода после уплаты налогов в 2021 году. Это увеличение обусловлено увеличением на 13,0–17,8 процента для 1 процента самых богатых людей. .

Между тем, те, кто входит в четыре нижних квинтиля дохода, столкнутся с повышением налогов на 0,2–0,6 процента от дохода после уплаты налогов. Это увеличение связано не с прямыми налогами — прямые налоги не взимаются с домохозяйств с доходом менее 400 000 долларов в год — а скорее с косвенными эффектами увеличения корпоративных налогов, которые, как предполагают все четыре оценщика, частично несут работники.

В долларовом выражении TPC считает, что домохозяйства, входящие в верхний 1 процент, столкнутся со средним повышением налога примерно на 300 000 долларов в год по сравнению с увеличением на 260 долларов в год для тех, кто находится в середине. Другие эксперты приходят к несколько другим, но в целом схожим выводам.

Важно отметить, что ни один из этих распределительных анализов не учитывает все политики налогового плана Байдена, подробно описанные выше. Отсутствие таких элементов, как сборы финансового учреждения, кредиты для арендаторов и впервые покупающих жилье, а также расширение налогового кредита на уход за детьми и иждивенцами, вероятно, сделают план несколько более прогрессивным, чем предполагалось.Распределительный анализ также исключает влияние предложений Байдена о расходах, которые в основном нацелены на нижнюю половину спектра доходов.

Экономическое влияние налогового плана Байдена

Налоговый план Байдена, скорее всего, незначительно уменьшит размер экономики в долгосрочной перспективе, согласно анализу PWBM, TF и ​​AEI. Они считают, что его план снизит стимулы к работе, сбережению и инвестированию из-за повышения эффективных предельных налоговых ставок.

В частности, AEI подсчитал, что план Байдена сократит долгосрочный валовой внутренний продукт (ВВП) на 0.2 процента относительно базового уровня, PWBM оценивает сокращение на 0,7 процента, а TF оценивает сокращение на 1,5 процента.

PWBM и TF также подсчитали, что рабочая сила сократится на 0,7 процента (1 000 000 рабочих мест в эквиваленте полной занятости) и 0,4 процента (600 000 рабочих мест в эквиваленте полной занятости), соответственно. По оценкам AEI, план в конечном итоге на увеличит отработанные часы на часов на 0,1 процента (100 000 рабочих мест в эквиваленте полной занятости).

Важно отметить, что все эти долгосрочные эффекты генерируются с помощью различных предположений моделирования о том, как сокращение дефицита может улучшить состояние экономики.TF по существу игнорирует эффекты дефицита, тогда как AEI и PWBM используют «правила закрытия», которые предполагают, что долг в конечном итоге стабилизируется сам по себе, хотя и в разные периоды времени и по-разному. ¹ Ни одна из оценок не учитывает экономические эффекты расходования доходов, которые могут быть положительными или отрицательными.

Заключение

В качестве предполагаемого кандидата от демократов на пост президента США на выборах 2020 года вице-президент Байден выдвинул важный налоговый план, который существенно увеличит доходы, собираемые федеральным правительством в ближайшее десятилетие.Новое повышение налогов будет нести почти полностью домохозяйства с очень высокими доходами и, вероятно, несколько замедлит темпы экономического роста.

Хотя этот доход по отдельности снизит прогнозируемый дефицит и долг, большая часть или весь доход будет использоваться для финансирования новых расходов. Без полного анализа этих расходов невозможно понять весь фискальный, экономический и распределительный эффект программы Байдена.

В ближайшие месяцы, когда мы приближаемся к всеобщим выборам в ноябре, мы опубликуем всесторонний анализ всех политических предложений вице-президента Байдена и их сравнение с предложениями президента Трампа.

---

1 Из-за этого правила AEI прогнозирует, что план замедлит экономический рост в течение первого десятилетия из-за более высоких эффективных предельных налоговых ставок, ускорит его во втором десятилетии из-за сокращения дефицита и снова замедлит его в долгосрочной перспективе.

ООО «Налоговые льготы, вычеты и лазейки: 10+ советов, которые необходимо знать»

«Ограниченная ответственность» обоих предприятий

Владельцы индивидуального предприятия или полные партнеры товарищества не защищены от судебных решений и ответственности бизнеса или действий их деловых партнеров.

Акционеры корпораций и участники, владеющие паями в компаниях с ограниченной ответственностью (LLC), с другой стороны, пользуются «ограниченной ответственностью». Другими словами, их ответственность ограничивается их инвестициями в акции Корпорации или в паи LLC.

Почему выбирают ООО? — Налоговые преимущества ООО

ООО дает максимальную налоговую гибкость. Операционное соглашение LLC включает положения об управлении и положения о купле-продаже, что делает LLC популярной организацией для владения недвижимостью, лодками и самолетами, а также популярной организацией для иностранных граждан для оказания услуг или продажи продуктов.

ООО с одним участником начинает облагаться налогом как индивидуальное предприятие. Все доходы и расходы «проходят» и должны быть отражены в таблице C индивидуальной налоговой декларации члена. EIN (идентификационный номер работодателя) не требуется.

ООО с несколькими участниками начинает облагаться налогом как партнерство, которое должно подать заявку на получение EIN в форме SS-4. Каждый год необходимо подавать форму 1065 Partnership Return вместе с формой K-1 для каждого участника, в котором указываются доходы или убытки, которые должны сообщаться каждым участником.

Главный недостаток для владельцев LLC, которая облагается налогом как индивидуальное предприятие или партнерство, заключается в том, что весь налогооблагаемый доход, переходящий к владельцам, рассматривается как «заработанный доход» и облагается налогом на трудоустройство. Таким образом, ставка Social Security-Medicare 15,3% применяется к первым 128 400 долларам трудового дохода в 2018 году, а ставка Medicare 2,9% применяется ко всем заработанным доходам в 2018 году, превышающим 128 400 долларов США.

Чтобы избежать этого недостатка, LLC может провести выборы по подразделу «S», подав заявку на EIN в форме SS-4 и заполнив форму 2553 в течение 75 дней после даты образования или начала налогового года. (Примечание: только граждане США и постоянные жители США могут участвовать в выборах). После вычета разумной компенсации и других деловых расходов, налогооблагаемый доход LLC затем указывается участниками как пассивный доход, а не как заработанный доход, подлежащий уплате взносов в систему социального обеспечения и Medicare. После выбора «S» LLC необходимо будет ежегодно подавать налоговую декларацию о доходах корпорации по форме 1120S.

LLC может выбрать налогообложение как корпорация (a.к.а. «C» Corporation), подав заявку на получение EIN, а затем заполнив форму 8832 в течение 75 дней после даты образования или начала налогового года. После вычета разумной компенсации и других деловых расходов налогооблагаемый доход ООО, выбравшего налоговый статус корпорации «C», облагается налогом по ставкам корпоративного налога в форме 1120 корпоративной налоговой декларации, которая подается каждый год. Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 г., в Корпорации было внесено постоянное изменение в фиксированную ставку налога в размере 21% на всю налогооблагаемую прибыль.Корпорация

Почему выбирают корпорацию? Простое корпоративное налогообложение и юридическое объяснение

Корпорация контролируется большинством ее акционеров. Корпорации необходимо получить идентификационный номер работодателя (EIN) и ежегодно подавать налоговую декларацию корпорации США.

«C Corporation»

Корпорация начинается как корпорация «C» для целей налогообложения. Это означает, что налогооблагаемый доход (после вычетов из заработной платы, коммерческих расходов и амортизации мебели и оборудования) подлежит налогообложению Корпорации.Корпорация будет облагаться налогом только с доходов, «фактически связанных с Соединенными Штатами». В этом случае фиксированная ставка корпоративного налога 21% применяется к налогооблагаемому доходу Корпорации независимо от ее деятельности. Ранее налогооблагаемый доход Корпораций, предоставляющих личные услуги, облагался налогом по самой высокой ставке личного налога.

Корпорация, подраздел «S»

Корпорация, принадлежащая одному или нескольким гражданам или постоянным резидентам США, может подать заявление о выборах подраздела «S» в налоговую службу по форме 2553 в течение 75 дней после даты регистрации или начала год.Выбор «S» приведет к тому, что налогооблагаемый доход Корпорации будет передан акционерам Корпорации пропорционально их доле владения акциями.

Преимущество выбора «S» для корпораций, оказывающих личные услуги, заключается в том, что прибыль, распределяемая в виде дивидендов корпорации «S», рассматривается как пассивный доход и, следовательно, не облагается налогом на трудоустройство. После выплаты разумной заработной платы за личные услуги 12,4% налога на социальное обеспечение и 2.Налог в размере 9% Medicare не должен уплачиваться с дивидендов корпорации «S».

Недостатком выборов «S» является то, что отчисления по медицинскому страхованию, страхованию на случай инвалидности, автомобилестроению и возмещению расходов по плану медицинского, лекарственного и стоматологического обслуживания будут облагаться налогом акционерам корпорации «S», за которых они выплачиваются.