НК РФ Статья 361. Налоговые ставки / КонсультантПлюс
НК РФ Статья 361. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:
(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,5 |
свыше 100 л.с. до 150 л. | 3,5 |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 5 |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 7,5 |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 15 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 1 |
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 2 |
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 5 |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 5 |
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 10 |
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,5 |
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 4 |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 5 |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 6,5 |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 8,5 |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 2,5 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 2,5 |
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 5 |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны или единицы валовой вместимости в случае, если валовая вместимость определена без указания размерности) | 20 |
(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) | |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 20 |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 |
(п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 307-ФЗ)
2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 307-ФЗ)
(п. 2 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ)
3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ)
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 282-ФЗ)
4. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
(п. 4 введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ)
Открыть полный текст документа
Транспортный налог за 2017 год
21 ноября 2021
Уплата транспортного налога регламентируется главой 28 «Транспортный налог» НК РФ и законодательными актами субъектов Российской Федерации. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставки транспортного налога 2017 в пределах, установленных НК РФ, а также налоговые льготы, порядок и сроки уплаты.
Транспортный налог в 2017 году и его плательщики
Транспортный налог 2017 платят те, на кого зарегистрированы автотранспортные средства — автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и т.д. Существует ряд исключений – автомобили, оборудованные для инвалидов, весельные лодки, сельскохозяйственная самоходная техника, промысловые суда и так далее.
Транспортный налог 2017: федеральные ставки
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощность двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Ниже указана таблица ставок, которые установлены налоговым кодексом Российской Федерации:
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
|---|---|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,5 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 3,5 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 5 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 7,5 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 15 |
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 1 |
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 2 |
| свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 5 |
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 5 |
| 10 | |
| Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,5 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 4 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 5 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 6,5 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 8,5 |
| 2,5 | |
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 2,5 |
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 5 |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
| Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 20 |
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 |
Для уплаты транспортного налога 2017 указанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
При этом данное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
Сроки уплаты транспортного налога
Налог физическим лицам нужно уплатить в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть транспортный налог за 2017 год должен быть уплачен до 1 декабря 2018 года.
Изменены правила уплаты земельного и транспортного налогов
На официальном интернет-портале правовой информации опубликован Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ, вносящий изменения в отдельные статьи НК РФ, согласно которым меняются правила уплаты земельного и транспортного налогов. Часть изменений вступит в силу уже 2 августа текущего года, еще часть – с 1 января 2022 года.
Новый порядок информирования об исчисленной сумме налога
Новый 305-ФЗ вносит поправки в 363 статью НК: они устанавливают экстерриториальный порядок выдачи налоговым органом сообщений налогоплательщикам об исчисленной сумме транспортного налога.
Напомним, что экстерриториальность означает, что объекты (в данном случае – транспортные средства) изъяты из-под действия местных органов власти и подпадают под действие законодательства государства. Это значит, что сообщение об исчисленной сумме налога можно будет получить в любой ИФНС, вне зависимости от местонахождения ТС.
Со дня получения заявления от налогоплательщика о выдаче ему сообщения об исчисленной сумме налога, у налогового органа будет срок до пяти дней, в которые он должен передать руководителю юрлица или его представителю данное сообщение.
Эта норма вступит в силу уже со 2 августа 2021 года.
Новые права у регионов по установлению правил на льготы
Еще одна часть поправок внесла изменения в 356 статью НК. У субъектов РФ появятся полномочия самостоятельно устанавливать правила по предоставлению льгот по транспортному налогу. Это позволит регионам в своих законодательных актах прописывать условия по беззаявительному порядку предоставления налоговых льгот по принадлежащим налогоплательщику транспортным средствам.
Изменения в правилах прекращения налогообложения ТС, принудительно изъятого
Третья часть поправок коснулась 362 статьи НК. Изменились правила прекращения налогообложения транспортного средства, право собственности на которое закончилось из-за принудительного его изъятия по основаниям, которые предусматривает законодательство РФ – к примеру, по решению судебных органов.
Согласно новым нормам, вне зависимости от даты снятия ТС с регистрационного учета, налоговые органы прекратят исчислять налог по нему с первого числа месяца, в котором ТС у собственника было принудительно изъято.
Чтобы налоговая прекратила начислять налог на ТС, налогоплательщику нужно подать соответствующее заявление и документы, которые подтверждают, что ТС было действительно принудительно изъято.
Эта норма вступит в силу с 1 января 2022 года.
Освобождение от налогообложения некоторых категорий ТС
И последнее изменение касается поправок в 358 статью НК. Они устанавливают освобождение от налогообложения весельных лодок, моторных лодок с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил, зарегистрированных до вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ.
Налоговая отчетность в ФНС – это просто с сервисами Такском
Сдавайте отчетность в ФНС и другие госорганы в электронном виде. У отчетности через интернет есть масса плюсов: быстрые процессы заполнения и отправки документов, минимизация ошибок при вводе данных, гарантированная доставка.
Такском предлагает три решения для отчетности на выбор: программное, встроенное в 1С и веб-решение в формате онлайн-кабинета. Приобретая тариф на любое из них, вы получаете гибкий интерфейс, систему автопроверки отчетов на ошибки, персональный календарь бухгалтера с датами сдачи отчетов, а также ряд других преимуществ, узнать подробнее о которых можно здесь.
Оставьте свой телефон в заявке на сайте, если у вас возникли вопросы или нужна помощь в выборе тарифа – наши специалисты перезвонят вам для консультации.
Отправить
Запинить
Твитнуть
Поделиться
Поделиться
Транспортный налог: постановка и снятие с учета, расчет и начисление
Мария Полосина
редактор Scloud
Настройка Транспортного налога
Настройки расчета и начисления транспортного налога включают ввод в информационную базу сведений в разделе Главное — Налоги и отчеты – Транспортный налог.
Регистрация транспортного средства
По гиперссылке «Регистрация транспортных средств» указываются сведения о регистрации и снятии с учета транспортных средств.
При регистрации ТС указываются следующие данные:
- Основное средство – элемент справочника Основные средства из группы учета «Транспортные средства».
- Дата – по документам о государственной регистрации ТС.
- Организация – поле присутствует, если в базе ведется учет по нескольким организациям.
- Сведения о постановке на учет – по умолчанию, ТС поставлено в программе на учет в тот же налоговый орган, что указан в карточке организации. В соответствии с заполнением этого поля в Декларацию по транспортному налогу будут подставляться КПП и ОКТМО. Если ТС зарегистрировано в другом налоговом органе, то следует поменять настройку на «В другом налоговом органе» и указать его из справочника «Регистрация в налоговом органе».
- Код вида ТС – заполняется из выпадающего списка. Если в списке нет подходящего кода, то выбираем «Другие коды видов ТС…» и после этого откроется полный список для выбора.
- Идентификационный номер (VIN) – из документа о регистрации ТС. Для наземного ТС VIN, для водного ТС ИМО, для воздушного ТС серийный заводской номер.
- Марка – из документа о регистрации ТС.
- Регистрационный знак — из документа о регистрации ТС.
- Налоговая база – в зависимости от вида ТС (мощность, паспортная статическая тяга, валовая вместимость или единица транспортного средства)
- Экологический класс – из документа о регистрации ТС.
- Доля в праве на ТС – по умолчанию организация является единственным собственником, если это не так, то устанавливаем флаг «ТС находится в общей долевой (совместной) собственности» и указываем размер доли организации.
- Налоговая ставка – проставляется автоматически в зависимости от Кода вида ТС и даты принятия к учету ОС. Ставки хранятся в регистре «Ставки транспортного налога» и обновляются автоматически.
- Повышающий коэффициент – устанавливается, если ТС входит в Перечень Минпромторга России.
- Налоговая льгота – по умолчанию не применяется. Если льгота состоит в освобождении от налога, то указываем «Освобождение от налогообложения, а в реквизите Код налоговой льготы указываем 20210 и основание льготы.
- Зарегистрировано в реестре системы «Платон» — устанавливаем флаг, если есть регистрации ТС в системе Платон.
- Комментарий – дополнительная информация по ТС. Не выводится в отчетах.
При изменениях в данных о ТС, вводится новая запись о регистрации и указывается дата вступления в силу этих изменений.
Снятие с учета ТС
Создается запись о снятии с учета.
Заполняются следующие поля:
- Транспортное средство, снимаемое с учета – элемент справочника Основные средства из группы учета «Транспортные средства».
- Дата снятия с учета.
- Организация – та, на балансе которой числилось это ТС.
- Комментарий – дополнительная информация по ТС. Не выводится в отчетах.
Ставки
По второй гиперссылке в настройке Транспортного налога «Ставки» представлен регистр сведений, который автоматически обновляется вместе с обновлением конфигурации.
Порядок уплаты налогов на местах (с 2021 года Уплата авансовых платежей)
По данной гиперссылке в настройках Транспортного налога указывается налоговые ставки и сроки уплаты налога.
С 2021 года в данной форме можно указать, уплачиваются ли авансы по транспортному налогу.
Способы отражения расходов
По умолчанию данный регистр содержит запись, которая относит суммы транспортного налога на 26 счет и статью затрат «Имущественные налоги». Если эта настройка Вас устраивает, то необходимо ее дополнить, указав подразделение, к которому относятся расходы.
При необходимости в данный регистр можно вносить изменения и создавать свои настройки.
Расчет и начисление транспортного налога
Расчет и начисление транспортного налога в программе производится при выполнении регламентной операции «Расчет транспортного налога» за декабрь.
Расчет транспортного налога производится по данным, содержащимся в регистрах сведений «Регистрация транспортных средств» и «Расчет транспортного налога». Результаты расчета записываются в регистр сведений «Расчет транспортного налога».
Проводки по начислению транспортного налога формируются в соответствии со способами отражения расходов по транспортному налогу, указанными в регистре «Способы отражения расходов по налогам».
Для документального подтверждения выполненных расчетов необходимо сформировать «Справку-расчет транспортного налога».
Обзор импортных тарифов и сборов и ресурсы
- Перечисленные тарифные ресурсы (государственные и частные) не являются исчерпывающими; однако они могут помочь вам оценить тарифные ставки для вашего груза. Помните, что фактические тарифные ставки будут определяться таможней страны-импортера и поэтому могут иногда отличаться от вашей оценки. Кроме того, тарифные ставки не включают другие сборы, такие как налоги на добавленную стоимость или другие сборы, взимаемые таможней или грузоотправителями, которые составляют общую стоимость доставленного груза, включая покупную цену, фрахт, страховку и другие сборы до порта назначения.Чтобы узнать больше, посетите разделы «Тарифы и импортные сборы» и «Расчет тарифов».
- Изучив ресурсы, представленные здесь, у вас могут возникнуть дополнительные вопросы о странах с соглашением о свободной торговле или страновых рынках с несколькими налогами, сборами или сборами в национальной валюте страны. Ваш грузоотправитель или экспедитор сможет помочь вам в поиске. Чтобы найти брокера грузоотправителя, вы можете связаться с FedEx, UPS, DHL или другими поставщиками, которые помогут вам определить пошлины и налоги, включая Ассоциацию грузоотправителей и Национальную ассоциацию таможенных брокеров и экспедиторов.
Ключевые ресурсы для поиска тарифных ставок (пошлин)
- Счетчик сельскохозяйственных тарифов
- Канада
- База данных таможенной информации (Декарт) — этот инструмент поиска тарифов позволяет вам искать ставки пошлин MFN (стандартный) и Соглашение о свободной торговле (льготное), а также местные налоги для более чем 170 стран. Эта база данных бесплатна, но требует регистрации. Вам понадобится ваш 6-значный код HS для проведения поиска. Эта база данных также включает обязанности FTA. Бесплатно: требуется регистрация.
- Тарифы Европейского Союза (TARIC) (используйте тарифные ставки, указанные для экспорта в 27 стран-членов ЕС.
- FTA Tariff Tool (включает все продукты, включая сельскохозяйственные и несельскохозяйственные товары).
- Таможенный союз ЮАР (SACU)
- База данных по тарифам ВТО: indicatordata.wto.org/ (используйте «Применяемые ставки»). Список ставок пошлин стран-членов Всемирной торговой организации). Требуется регистрация.
Дополнительные полезные ресурсы
- Чтобы найти налоги на добавленную стоимость по странам, см. Налоги на добавленную стоимость.
- Экспресс-доставка может быть освобождена от пошлин и / или налогов.
- Список исключений можно найти в режиме de Minimis для недорогих экспресс-отправлений по всему миру.
Найдите код вашей Гармонизированной системы (HS)
- Первым шагом в определении ставок пошлин (также называемых тарифами) является определение кода ТН ВЭД или номера приложения B для вашего продукта (ов).
- Когда вы знаете номер приложения B или номер HS (первые шесть цифр из 10-значного номера приложения B), вы можете определить применимые тарифы и налоговые ставки для конкретной зарубежной страны.
- Бюро переписи населения спонсирует бесплатный онлайн-инструмент под названием «Поисковая машина по расписанию B» и обучающее видео, которое поможет вам классифицировать ваши продукты. Если после просмотра видео вы не уверены, какой номер HS для вашего продукта, вы можете позвонить экспертам по классификации товаров правительства США по номеру 1-800-549-0595, вариант 2.
Гуам
Поскольку Гуам является территорией США, у него нет требований по пошлинам или квотам, применимым к поставкам на территорию Гуама.
Однако существуют сборы и другие требования, которые применяются к типу импорта и бизнеса.
- 5,00 долларов США за обработку всех грузов, въезжающих на территорию;
- Лицензия на ведение бизнеса, необходимая для ведения любого бизнеса, выданная Департаментом доходов и налогообложения;
- Налог с валовой выручки в размере 4% на все товары, продаваемые на Гуаме.
- Налог на использование в размере 4% для всех предметов, ввозимых для личного или коммерческого использования.
Пуэрто-Рико
Поскольку это территория США, поставки в Пуэрто-Рико не считаются экспортом, поэтому пошлины не применяются.Однако существует налог штата с продаж и окружной налог с продаж. Таким образом, налоги на потребление (взимаемые с конечного пользователя) будут разными. Общая ставка налога с продаж в Пуэрто-Рико составляет 10,5%. В городах и / или муниципалитетах Пуэрто-Рико нет городского налога с продаж. Комбинированные ставки являются результатом ставки штата Пуэрто-Рико (10,5%) и ставки округа (от 0% до 1%). В городах Пуэрто-Рико нет городского налога с продажи.
Виргинские острова США (USVI)
- U.Товары S. origin, отправленные в USVI, освобождены от пошлин; однако они будут облагаться акцизным налогом. Эти налоги варьируются от 0 до 4%. Некоторые предметы, например сигареты, облагаются более высоким налогом. Алкогольные напитки облагаются фиксированной ставкой, зависящей от объема.
- Для получения дополнительной информации об акцизных сборах вы можете позвонить в акцизную налоговую инспекцию USVI по телефону 340-773-3766.
Другое U.С. Территории
Отправка на территории США НЕ считается экспортом. Всего в США четырнадцать территорий и владений:
- Американское Самоа
- Остров Бейкер
- Гуам
- Остров Хауленд
- Остров Джарвис
- Атолл Джонстон
- Риф Кингмана
- Острова Мидуэй
- Остров Навасса
- Северные Марианские острова
- Атолл Пальмира
- Пуэрто-Рико
- Виргинские острова (США) и
- Остров Уэйк
транзитный налог | налогообложение | Британника
В международной торговле: ТарифыТранзитная пошлина или транзитный налог — это налог, взимаемый с товаров, проходящих через таможенную зону по пути в другую страну.Точно так же экспортная пошлина или экспортный налог — это налог, взимаемый с товаров, покидающих таможенную зону. Наконец, некоторые страны предоставляют экспортные субсидии; импортные субсидии редко…
Подробнееналогообложение
- В тарифах: транзитные пошлины
Этот тип пошлины взимается с товаров, которые происходят из одной страны, пересекают другую и отправляются третьей. Как следует из названия, транзитные пошлины взимаются страной, через которую проходят товары. Такие обязанности больше не важны…
Подробнее
Налоговый тариф
- В международной торговле: тарифы
Транзитная пошлина или транзитный налог — это налог, взимаемый с товаров, проходящих через таможенную зону по пути в другую страну.Точно так же экспортная пошлина или экспортный налог — это налог, взимаемый с товаров, покидающих таможенную зону. Наконец, некоторые страны предоставляют экспортные субсидии; импортные субсидии редко…
Подробнее
налогообложение
- В тарифах: транзитные пошлины
Этот тип пошлины взимается с товаров, которые происходят из одной страны, пересекают другую и отправляются третьей. Как следует из названия, транзитные пошлины взимаются страной, через которую проходят товары. Такие обязанности больше не важны…
Подробнее
Расчет таможенных пошлин, налогов
По сути, существует три типа налогов на импорт товаров из-за границы — таможенная пошлина, НДС и специальные налоги.То, что вы должны заплатить или сообщить в налоговые органы, зависит от типа товаров и их происхождения.
Расчет пошлин
Для некоторых видов товаров, таких как текстиль и продукты питания, может взиматься таможенная пошлина. Таможенные пошлины обычно рассчитываются на основе стоимости товаров (таможенной стоимости) или ставки за килограмм, литр или штуку. Ставка таможенной пошлины на импортируемые вами товары определяется кодом товара в таможенном тарифе, по которому товары классифицируются.
Специальные налоги
Для некоторых видов товаров необходимо уплатить или указать специальные налоги. К ним относятся алкоголь, табак, сахар, шоколад и продукты на масляной основе. Налоговая администрация Норвегии отвечает за уплату специальных налогов.
Отдельные налоги применяются к ввозу транспортных средств.
Исследовательский сбор
Вы должны платить сбор за исследования сельскохозяйственных продуктов, используемых при производстве продуктов питания и кормов для животных.
Расчет НДС
Основой для расчета НДС является стоимость товара (таможенная стоимость) + любые пошлины, специальные налоги или сборы.Налоговая администрация Норвегии несет ответственность за уплату НДС.
Таможенная стоимость
Таможенная стоимость — это сумма, уплаченная или подлежащая уплате за товары за рубежом, включая стоимость их транспортировки в Норвегию, страхование, упаковку и т. Д. Если вы забираете товар за границу самостоятельно, с вас будет взиматься стандартная надбавка за доставку.
Обратите внимание, что любые гонорары и агентские комиссии часто добавляются к таможенной стоимости. Если вы внесли свой вклад в производство товаров за границей, к стоимости этого также нужно добавить.
В большинстве случаев таможенная стоимость рассчитывается следующим образом:
цена товара
+ страховка (если применимо)
+ стоимость упаковки и т.п.
+ сборы, роялти, комиссионные и т.п. (если применимо)
+ стоимость доставки
= таможенная стоимость
В таможенную стоимость включены прочие фактические затраты на ввоз товаров.
Обменный курс Норвежской таможни
Перед расчетом налогов значения конвертируются в норвежские кроны.Норвежская таможня использует обменные курсы, которые устанавливаются на одну неделю за раз. В большинстве случаев используется преобладающая ставка на момент клиренса.
Ремонт и переработка за рубежом
Если вы отправляете товары за границу на ремонт или переработку, применяются отдельные правила расчета таможенных пошлин и налогов.
Если товары ранее проходили таможенную очистку в Норвегии или имеют норвежское происхождение, вы должны уплатить таможенные пошлины и налоги на стоимость ремонта или обработки, а также транспортные расходы.
Пониженная ставка таможенной пошлины или освобождение от уплаты пошлины
Сниженные ставки таможенных пошлин могут применяться, если вы импортируете товары из страны, с которой Норвегия имеет торговое соглашение.
Операционная прибыль и финансирование | Региональная транспортная администрация
Как доходы системы, так и государственное финансирование, обеспечиваемые Советом по обслуживанию, поддерживают работу регионального общественного транспорта. Доходы Совета по обслуживанию и налог с продаж RTA, каждый, составляют примерно 40% от общей суммы, в то время как источники государственного финансирования обеспечивают примерно 20%, подавляющее большинство из которых составляют 30% от суммы сбора налога с продаж RTA.
Тарифы и прочая операционная выручка
Около 85% системной выручки Service Board приходится на проезд пассажиров, а значительные суммы также получаются за счет рекламы и льготных предложений Service Board.
Налог с продаж
Законштата Иллинойс разрешает RTA вводить налог с продаж на всей территории северо-восточного штата Иллинойс с шестью округами. Налог с продаж RTA собирается налоговым департаментом штата Иллинойс и выплачивается казначею штата Иллинойс, который передается в доверительное управление RTA за пределами казначейства штата.Поступления от налога с продаж RTA выплачиваются непосредственно RTA ежемесячно.
Ставки налога с продаж, устанавливаемые RTA, различаются, чтобы признать разные уровни транзитных услуг, предоставляемых в регионе с шестью округами. В округе Кук RTA взимает налог с продаж в размере 1,25%, тогда как в округах Дюпейдж, Кейн, Лейк, МакГенри и Уилл ставка составляет 0,5%. Ожидается, что налог с продаж RTA принесет примерно 1,3 миллиарда долларов в 2020 году.
Государственный бюджет на 2020 финансовый год остается постоянным 1.5% надбавка, которая будет удерживаться государством до того, как налог с продаж RTA будет выплачен RTA. Эта надбавка сократит поступления налога с продаж RTA примерно на 20 миллионов долларов в год.
Фонд общественного транспорта
Законштата Иллинойс предусматривает, что государственный казначей уполномочен и обязан переводить из фонда общих доходов штата Иллинойс в фонд общественного транспорта сумму, равную 30% дохода, полученного от налога с продаж RTA, и 30% полученного дохода. формируют долю CTA в налоге на передачу недвижимости (RETT) в городе Чикаго.Следовательно, государственные деньги, выделяемые на общественный транспорт, увеличиваются или уменьшаются со скоростью, равной росту или снижению как налога с продаж, так и RETT. RTA ожидает получить около 400 миллионов долларов из Государственного фонда общественного транспорта в 2020 году.
В государственном бюджете на 2020 финансовый год также продолжилось сокращение на 5% выплат в ФТФ ДТП. Ожидается, что это временное сокращение приведет к снижению поступлений PTF RTA примерно на 10 миллионов долларов в бюджетном году RTA 2020.
Дополнительная государственная помощь / Дополнительная финансовая помощь
Законштата Иллинойс требует, чтобы штат Иллинойс возместил RTA стоимость платежей RTA по обслуживанию долга по облигациям Программы стратегического улучшения капитала (SCIP) RTA.RTA ожидает получить 130 миллионов долларов из этого финансирования от государства в 2020 году.
Налог на передачу недвижимости
В 2008 году Генеральная Ассамблея предоставила городу Чикаго право взимать дополнительный налог на передачу недвижимости (RETT) в отношении привилегии передачи правового титула или бенефициарного интереса в недвижимой собственности, расположенной в городе. Дополнительная налоговая ставка в размере 1,50 доллара США за 500 долларов трансфертной цены применяется ко всем продажам в пределах города с целью оказания финансовой помощи CTA.Эта дополнительная налоговая ставка добавляется к ставке налога в размере 3,75 доллара за 500 долларов трансфертной цены, которую город уже ввел до 2008 года. Дополнительный налог упоминается как «часть CTA» от RETT, а налог в размере 3,75 доллара упоминается. как «Городская часть». Доля CTA в RETT, по прогнозам, составит примерно 69 миллионов долларов в 2020 году.
Государственное финансирование ADA Paratransit
Первоначально учрежденный Меморандумом о взаимопонимании в ноябре 2009 года, финансирование ADA Paratransit было предоставлено штатом Иллинойс в размере 8 долларов.5 миллионов в год с 2010 года. На 2016 и 2017 финансовые годы штата эта сумма была уменьшена до 3,8 миллиона долларов. На 2018 и 2019 финансовые годы штата сумма была увеличена до 8,0 млн и 8,4 млн долларов соответственно, а также на 2020 финансовый год штата было выделено 8,4 млн долларов.
Услуги по грузовым перевозкам — Canada.ca
Меморандум GST / HST 28-29
августа 2017 г.
Эта версия заменяет версию от января 1999 года.
В этом меморандуме объясняется, как GST / HST применяется к поставкам услуг по грузовым перевозкам и другим сопутствующим товарам, включая поставки грузовых транспортных услуг с нулевой ставкой, перечисленные в Части VII Приложения VI к Закону об акцизном налоге (Закон). Информация о предоставлении паромных услуг и предоставлении прав на использование дороги или моста, где за эти права взимаются сборы, представлена в Меморандуме 28-1 GST / HST «Плата за паромные, автомобильные и мостовые сборы».Информация о поставках услуг по пассажирским перевозкам представлена в Меморандуме GST / HST 28-3 «Услуги по пассажирским перевозкам».
Все законодательные ссылки в этой публикации относятся к Закону об акцизном налоге (Закон), если не указано иное. Информация в этой публикации не заменяет закон, содержащийся в Законе и его подзаконных актах.
Если эта информация не полностью соответствует вашей конкретной ситуации, вы можете обратиться к Закону или соответствующему постановлению или позвонить в GST / HST Rulings по телефону 1-800-959-8287 для получения дополнительной информации.Если вам требуется определенность в отношении какого-либо конкретного вопроса GST / HST, вы можете запросить решение. Меморандум GST / HST 1-4, Служба постановления и интерпретации акцизов и GST / HST, объясняет, как получить постановление или интерпретацию, и перечисляет центры постановления GST / HST.
Если вы находитесь в Квебеке и хотите запросить решение, касающееся GST / HST, позвоните в Revenu Québec по телефону 1-800-567-4692. Вы также можете посетить веб-сайт Revenu Québec по адресу revenuquebec.ca, чтобы получить общую информацию.
Для перечисленных финансовых учреждений, которые выбраны для перечисленных финансовых учреждений (SLFI) для целей GST / HST или Квебекского налога с продаж (QST) или обоих, независимо от того, расположены они в Квебеке или нет, CRA управляет GST / HST и QST. Если вы хотите сделать технический запрос GST / HST или QST, связанный с SLFI, пожалуйста, позвоните по телефону 1-855-666-5166.
Тарифы GST / HST
В данной публикации упоминаются расходные материалы, на которые распространяется действие GST или HST. HST применяется в участвующих провинциях по следующим ставкам: 13% в Онтарио и 15% в Нью-Брансуике, Ньюфаундленде и Лабрадоре, Новой Шотландии и на острове Принца Эдуарда.GST применяется на остальной территории Канады по ставке 5%. Если вы не уверены в том, осуществляется ли поставка в участвующей провинции, см. Бюллетень технической информации GST / HST B-103, Гармонизированный налог с продаж — правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.
Содержание
Общие
1. Поставка, включая услугу грузовых перевозок, которая осуществляется в Канаде, облагается налогом на товары и услуги по ставке 5% или облагается налогом на товары и услуги по применимой гармонизированной ставке, если только она не облагается нулевой ставкой (облагается налогом). при 0%) или освобождены от налога.
2. Как правило, международные грузовые перевозки имеют нулевую ставку. Услуги по внутренним грузовым перевозкам обычно облагаются налогом на товары и услуги по ставке 5% или налогом на товары и услуги по применимой согласованной ставке, если они осуществляются в участвующей провинции, но могут иметь право на нулевой рейтинг при определенных обстоятельствах, если они являются частью международных грузовых перевозок. движение. Как правило, в этой публикации объясняется, как определить, осуществляется ли поставка грузовых транспортных услуг в Канаде, соответствует ли она в таком случае нулевому или освобожденному статусу, а если нет, то ставка налога, применяемая к поставке, в зависимости от провинции. в котором производится поставка.
Термины и определения
3. Подраздел 123 (1) определяет «перевозчика» как лицо, которое предоставляет услуги по перевозке грузов в значении услуги по перевозке грузов, предусмотренной подразделом 1 (1) Части VII Приложения VI к Закону.
4. Чтобы считаться перевозчиком, лицо не обязано оказывать услуги по перевозке грузов; это лицо должно принять на себя ответственность только как поставщик услуг по грузовым перевозкам.
5.Термин «грузополучатель» не определяется в Законе, но обычно означает лицо, которому отправляется груз. Обычно это лицо, указанное в коносаменте, которому или по чьему распоряжению вексель обещает доставку. При коммерческом использовании грузополучатель означает лицо, которому может быть отправлена партия товара, лицо, которому товары отправляются для продажи, лицо, которому перевозчик может законно произвести доставку в соответствии с договором перевозки, или лицо, которому товар отправляются, отправляются или передаются иным образом.
6. Согласно подразделу 1 (1) Части VII Приложения VI, «непрерывное грузовое движение» означает транспортировку материального личного имущества одним или несколькими перевозчиками в пункт назначения, указанный отправителем имущества, где все услуги по грузовым перевозкам поставляемые перевозчиками, поставляются в соответствии с инструкциями, данными грузоотправителем.
7. Термин «непрерывное грузовое движение» имеет отношение к налоговому режиму межлайн-расчетов, а также к положению о нулевом рейтинге для внутренней части входящих международных грузовых перевозок.
Хотя определение «непрерывного грузового движения» может включать грузовые перевозки одним перевозчиком или ситуацию, когда один перевозчик полностью передает перевозку груза на субподряд другому перевозчику, на практике этот термин обычно относится к ситуации, когда два или более перевозчиков заключают договор с переместить товар в пункт назначения, указанный отправителем или грузополучателем (интерлайнинг). Обратитесь к параграфам с 44 по 61 этого меморандума для получения дополнительной информации о интерлайнинге.
8. В соответствии с подразделом 1 (1) Части VII Приложения VI «непрерывное исходящее грузовое движение» означает транспортировку материального личного имущества одним или несколькими перевозчиками из места в Канаде.
- за пределы Канады, или
- в другое место в Канаде, из которого будет экспортироваться недвижимость,
, если после того, как грузоотправитель передаст собственность перевозчику, но до того, как имущество будет экспортировано, оно не будет (за исключением случаев, когда это разумно необходимо или связано с его транспортировкой) дальнейшей обработки, преобразования или изменения в Канаде кроме случаев, когда природный газ транспортируется по трубопроводу, для извлечения сжиженного природного газа или этана из газа на портальной установке.
9. Термин «транспортное средство» не определяется в Законе, но подразумевает транспортное средство для транспортировки или переноски, такое как автобус, корабль, самолет, грузовик, поезд или автомобиль.
10. Подраздел 123 (1) определяет «курьер» в значении, присвоенном подразделом 2 (1) Закона о таможне. В соответствии с этим Законом «курьер» означает коммерческого перевозчика, который занимается регулярными международными перевозками товаров, кроме товаров, ввозимых в качестве почты.
11. Пункт назначения соответствует правилам нулевого рейтинга и места поставки услуг по грузовым перевозкам.
12. Для целей положений о нулевом рейтинге в подразделе 1 (1) Части VII Приложения VI «пункт назначения» определяется как означающее в отношении непрерывного грузового движения имущества место, указанное грузоотправителем. когда владение имуществом переходит к лицу, которому это имущество отправляется или адресовано грузоотправителем.
13. В целях положений о месте поставки в разделе 1 Части VI Приложения IX «пункт назначения» грузовых перевозок определяется как место, указанное отправителем имущества, где владение имуществом переходит к лицо, которому груз отправляет имущество или которому его адресовал грузоотправитель.
14. Подраздел 123 (1) определяет «экспорт» как экспорт из Канады.
15. Подраздел 1 (1) Части VII Приложения VI и раздел 1 Части VI Приложения IX определяет «услугу грузовых перевозок» как особую услугу по транспортировке материального личного имущества и, для большей определенности, включает
- служба доставки почты,
- любое другое имущество или услугу, предоставляемую получателю конкретной услуги лицом, оказывающим конкретную услугу, если другое имущество или услуга является частью конкретной услуги или является ее частью, независимо от того, взимается ли отдельная плата за другое имущество или сервисная,
, но не включает услугу, предоставляемую поставщиком услуги по перевозке пассажиров, по перевозке личного багажа в связи с услугой по перевозке пассажиров.
16. Подраздел 1 (1) Части VII Приложения VI определяет «происхождение» как означающее в отношении непрерывного грузового движения место, где первый перевозчик, участвующий в непрерывном грузовом движении, вступает во владение перевозимым имуществом. .
17. Подраздел 1 (1) Части VII Приложения VI определяет «место за пределами Канады» в отношении услуги грузовых перевозок, включающее в определенное время место в Канаде, если в это время перевозимая собственность были импортированы, но не были выпущены, и имущество перевозится в соответствии с Законом о таможне или любым другим актом парламента, который запрещает, контролирует или регулирует ввоз товаров.
18. Разделы 8 и 9 Части VII Приложения VI устанавливают нулевую ставку на определенные услуги по грузовым перевозкам при отгрузке товаров из мест за пределами Канады. Для целей этих положений место за пределами Канады включает место в Канаде, если перевозимые товары находятся в залоге и не были выпущены Управлением пограничной службы Канады (CBSA).
Пример 1
Если товары ввозятся в Канаду через порт Галифакс и для наземного движения в Монреаль выдается отдельный железнодорожный коносамент, внутреннее движение по железной дороге считается поставкой за пределы Канады, если товары не выдаются CBSA до тех пор, пока они достигают Монреаля.
19. Подраздел 1 (1) части VII Приложения VI определяет «грузоотправитель» материального личного имущества как лицо, которое в отношении непрерывного грузового движения или непрерывного исходящего грузового движения передает владение перевозимым имуществом. перевозчику в исходной точке грузового движения и, для большей уверенности, не включает лицо, которое является перевозчиком имущества, к которому относится грузовое движение.
Виды грузовых перевозок
20. Исходя из определения услуги грузовых перевозок, приведенного в параграфе 15 настоящего меморандума, следующие услуги могут также рассматриваться как услуги грузовых перевозок при определенных обстоятельствах.
Центры перезарядки
21. Перегрузочный центр используется в качестве перевалочного пункта, когда материальное личное имущество доставляется на объект по железной дороге или грузовиком, а затем передается на другое транспортное средство.Имущество разгружается и, если сразу не загружается для дальнейшей транспортировки, хранится в течение короткого периода времени, обычно 30 дней или меньше.
22. Услуги, оказываемые в отношении материального личного имущества в перегрузочном центре, обычно считаются услугами грузовых перевозок, если имущество не подвергается дальнейшей обработке, преобразованию или изменению каким-либо образом в перегрузочном центре, за исключением тех случаев, когда разумно необходимо для перевозки имущества.
Пример 2
Пиломатериалы транспортируются по железной дороге в перегрузочный центр, где они разгружаются и хранятся не более 30 дней, прежде чем будут загружены на другое транспортное средство и отправлены в пункт назначения, указанный грузоотправителем.Пиломатериалы не подвергаются дальнейшей обработке и не трансформируются или не видоизменяются в центре перегрузки.
Услуги по разгрузке и перегрузке пиломатериалов, предоставляемые перегрузочным центром, являются услугами грузовых перевозок.
Пример 3
Большой грузовой контейнер транспортируется по железной дороге в перегрузочный центр, где он разделяется на три отдельных контейнера и перегружается на грузовики для доставки в три разных места.
Услуга по разделению партии материального личного имущества на более мелкие контейнеры не считается дальнейшей обработкой, поскольку услуга, предоставляемая центром перегрузки, разумно необходима для перевозки имущества.
Маневровые услуги
23. Термин «маневровая» используется в отрасли грузовых перевозок для описания передачи трейлеров со двора получателя на погрузочную площадку.В зависимости от договоренности маневровая компания может взимать плату за оказываемые ею услуги либо с перевозчика, который привез прицеп на верфь, либо с получателя груза. Маневровая служба обычно считается услугой по перевозке грузов.
Стивидорные услуги
24. «Стивидорные перевозки» — это погрузка и разгрузка судов, обычно рассматриваемая как услуга грузовых перевозок.
25. Лица, оказывающие стивидорные услуги, обычно считаются перевозчиками.
Буксирные услуги
26. Услуга буксировки транспортного средства считается услугой по перевозке грузов. Придорожные услуги, предоставляемые оператором эвакуатора, такие как подъем автомобилей, подъем лебедки и отпирание дверей, сами по себе не квалифицируются как услуги грузовых перевозок, поскольку они не связаны с перевозкой материального личного имущества. Тем не менее, если оператор эвакуатора обеспечивает повышение мощности автомобиля или другие услуги до буксировки транспортного средства, повышение мощности автомобиля или другие услуги могут, в зависимости от обстоятельств, быть частью или дополнительными услугами буксировки.Поставки, которые являются частью или дополнительными услугами по грузовым перевозкам, обсуждаются, начиная с параграфа 27.
Имущество или услуги, которые могут быть частью или дополнительными услугами грузовых перевозок
27. Как указано в пункте 15 настоящего меморандума, «услуга грузовых перевозок» определяется как включающая любое другое имущество или услугу, которая является частью услуги грузовых перевозок или является их частью, когда они предоставляются получателю услуги грузовых перевозок перевозчик, который предоставляет услуги по перевозке грузов, даже если за другое имущество или другие услуги взимается отдельная плата.В результате поставка собственности или услуга, которая является частью или второстепенной для поставки услуги грузовых перевозок, облагается налогом по той же ставке, что и услуга грузовых перевозок.
28. Вопрос о том, является ли поставка имущества или услуги частью или дополнительным элементом услуги грузовых перевозок, является фактическим.
29. См. Заявление о политике GST / HST P-077R2, Одиночные и множественные расходные материалы и Заявление о политике GST / HST P-159R1, Значение фразы «Обоснованно считается случайным» для объяснения того, как определить наличие одного или нескольких поставки, а если несколько, являются ли эти поставки случайными для другой поставки.
30. Имущество или услуги, которые являются частью или второстепенными услугами грузовых перевозок, будут иметь тот же налоговый статус, что и предоставление услуг грузовых перевозок. Ниже приведены примеры имущества или услуг, которые могут быть частью или дополнительными услугами по грузовым перевозкам, когда они предоставляются поставщиком услуг по грузовым перевозкам получателю услуг по грузовым перевозкам:
- услуги по упаковке;
- погрузочно-разгрузочные услуги;
- складские услуги;
- холодильные услуги.
Пример 4
Производитель заключает договор с транспортной компанией на транспортировку партии корма для собак розничному продавцу. Транспортная компания также предоставляет услуги по погрузке и разгрузке кормов для собак производителю в соответствии с контрактом.
Когда автотранспортная компания выставляет счет производителю, услуги по погрузке и разгрузке оплачиваются отдельно. Услуги по погрузке и разгрузке груза являются частью или второстепенными в оказании автотранспортной компанией услуг по перевозке грузов, предоставляемых производителю.Таким образом, погрузочно-разгрузочные услуги облагаются налогом GST / HST по той же ставке, что и грузовые перевозки.
Пример 5
Предприятие по производству морепродуктов соглашается снабдить ресторан морскими гребешками и нанимает транспортную компанию для доставки свежих морских гребешков в компанию по производству морозильников, нанятую предприятием по производству морепродуктов. Морские гребешки замораживают для безопасной транспортировки.Затем замороженные морские гребешки доставляются транспортной компанией в ресторан. Компания по транспортировке морепродуктов выставляет счет за поставку за транспортировку морских гребешков, а компания по производству морозильников выставляет счет за поставку замораживания морских гребешков.
Компания по производству морепродуктов является получателем поставки от транспортной компании и поставки от компании по производству морозильников. Поскольку эти две поставки производятся для бизнеса морепродуктов отдельными поставщиками, услуга замораживания не может рассматриваться как часть или второстепенная часть услуг по перевозке грузов транспортной компанией.
Услуги по упаковке
31. В отрасли грузовых перевозок под услугой по упаковке обычно понимается услуга упаковки материального личного имущества с использованием подходящих материалов для безопасной перевозки. Обычно это включает размещение имущества в соответствующем контейнере и маркировку контейнера с информацией о доставке грузополучателя.
32. Согласно определению услуги грузовых перевозок, если поставщик услуг грузовых перевозок предоставляет своему клиенту услугу упаковки вместе с фактической услугой перевозки грузов, услуга упаковки будет считаться частью или второстепенной частью оказание услуг по перевозке грузов.В этом случае услуга упаковки будет облагаться налогом по той же ставке, что и услуга перевозки грузов. Однако предоставление услуг по упаковке материальной личной собственности транспортной компании транспортной компанией не считается услугой по грузовым перевозкам.
Пример 6
Супружеская пара нанимает компанию по переезду, чтобы перевезти их домашнее имущество из дома в Манитобе в новый дом в Онтарио.В рамках оказания услуг по перевозке грузов транспортная компания упаковывает товары, чтобы их можно было перевезти. Транспортная компания перечисляет услугу упаковки отдельно в своем счете паре за услугу переезда.
Услуги по упаковке считаются частью или дополнительными услугами по перевозке грузов.
Сборы за неиспользованные мили и порожние мили
33.Термины «недостача» и «плата за пустую милю» используются в отрасли грузовых перевозок для обозначения того, что грузовик или железнодорожный вагон пустует или перевозит груз, не приносящий доход, например, собственное материальное личное имущество грузовой компании.
34. Самостоятельная доставка грузов не считается услугой по грузовым перевозкам. Однако, если перемещение транспортного средства связано с определенным грузовым перемещением материального личного имущества, это может быть частью услуги грузовых перевозок или случайным образом.
35. Когда перевозчику выплачиваются сборы за пустую милю за перемещение транспортного средства, плата за пустую милю должна относиться к конкретному грузовому движению, чтобы быть частью или второстепенной частью услуги по перевозке грузов. Необходимо хранить документы, подтверждающие, что эта плата является частью услуги по грузовым перевозкам или не связана с ними. Если сборы за пустую милю относятся только к перемещению транспортных средств, эта услуга не будет считаться дополнительной или частью услуги по перевозке грузов.
Пилотные автосервисы
36. Пилотная автомобильная служба — это услуга по использованию маркерного транспортного средства для пилотирования груза, который перевозчик перемещает, размер которого превышает установленные законодательством размеры для движения по дорогам и автомагистралям. Налоговый статус предоставления услуги пилотного автомобиля будет зависеть от того, кто предоставляет услугу.
37. Пилотные автомобильные услуги являются частью или второстепенными услугами грузовых перевозок, когда они предоставляются перевозчиком, и будут облагаться налогом по той же ставке, что и услуги по грузовым перевозкам.
38. Если кто-либо, кроме перевозчика, предоставляет услуги пилотного автомобиля, или получателем услуги пилотного автомобиля является кто-то другой, чем получатель услуги грузовой перевозки, услуга не считается частью или случайной грузовые перевозки.
Услуги водителя
39. Служба водителей сама по себе не считается услугой по перевозке грузов. Услуги по вождению могут быть частью или дополнительными услугами по перевозке грузов в зависимости от того, кто предоставляет услуги водителя.
Пример 7
Транспортная компания нанимает водителя для перевозки грузов. Водитель не несет ответственности за оказание услуг по перевозке грузов и не использует свой грузовой автомобиль. В этих обстоятельствах водитель предоставляет услуги по вождению автотранспортной компании, а не услуги по перевозке грузов.
Пример 8
Грузоотправитель нанимает перевозчика для перевозки транспортного средства в пункт назначения.Транспортное средство доставляется перевозчиком от производителя в заранее определенное место, откуда его забирают для доставки в конечный пункт назначения. Плата за услуги по вождению, выставленная грузоотправителю перевозчиком, является частью услуги по перевозке грузов. В этих обстоятельствах служба вождения является частью или дополнительным элементом службы грузовых перевозок.
Место поставки — в Канаде или за ее пределами
40.Правила о месте поставки важны в отношении услуг по грузовым перевозкам, потому что от того, где осуществляется поставка, можно определить, будет ли поставка облагаться налогом GST или HST. Поставки, произведенные в Канаде, обычно будут облагаться налогом GST / HST, в то время как поставка, произведенная за пределами Канады, не будет облагаться налогом GST / HST.
41. В соответствии с параграфом 142 (1) (g), поставка услуги, включая услугу перевозки грузов, обычно осуществляется в Канаде, если услуга оказывается или должна быть выполнена полностью или частично в Канаде.
42. В соответствии с параграфом 142 (2) (g), поставка услуги, включая услугу перевозки грузов, осуществляется за пределами Канады, если услуга оказывается или должна быть оказана полностью за пределами Канады.
Поставка нерезидента
43. В соответствии с параграфами 143 (1) (a) и (b), поставка личного имущества или услуги, включая поставку услуги грузовых перевозок, произведенная в Канаде нерезидентом, считается осуществленной за пределами страны. Канада, если:
- поставка осуществляется в ходе деятельности, осуществляемой в Канаде; или
- на момент поставки это лицо зарегистрировано для целей GST / HST.
Поставка грузовых перевозок по нулевой ставке
Флизелин
44. Несколько перевозчиков могут участвовать в предоставлении услуг по перевозке грузов в ходе непрерывного грузового движения от места происхождения движения груза до пункта назначения, когда только один перевозчик выставляет счет грузоотправителю или получателю. Когда это происходит, перевозчики, участвующие в движении, считаются связующими. Процесс интерлайнинга является обычной практикой в отрасли грузовых перевозок и подлежит особому режиму для целей GST / HST.
45. Подраздел 1 (2) Части VII Приложения VI гласит, что если два или более перевозчика предоставляют услуги по перевозке грузов в ходе непрерывного грузового движения, а грузоотправитель или получатель материального личного имущества находится в соответствии с договором перевозки для непрерывного грузового движения, необходимого для уплаты определенному перевозчику всего или части вознаграждения за непрерывное грузовое движение, считается, что конкретный перевозчик предоставил грузоотправителю или грузополучателю услуги по грузовым перевозкам, имеющие тот же пункт назначения, что и непрерывное грузовое движение .Возмещение за предполагаемую поставку считается равным возмещению, уплаченному конкретному перевозчику, независимо от того, включает ли уплаченное возмещение сумму, уплаченную конкретному перевозчику как агенту любого из других перевозчиков.
46. Считается, что грузоотправитель или грузополучатель получил поставку услуг по перевозке грузов от конкретного перевозчика, а не от других перевозчиков, которые участвовали в непрерывном движении груза.
47.В той степени, в которой любая часть возмещения оплачивается одним из перевозчиков (первым перевозчиком) другому перевозчику (второму перевозчику), первый перевозчик считается полученным от второго перевозчика, а второй перевозчик считается получателем оказали первому перевозчику, а не грузоотправителю или грузополучателю, услугу по перевозке грузов в связи с непрерывным движением груза. В результате, оплата (межстрочный расчет фрахта) первым перевозчиком второму перевозчику является компенсацией за предполагаемую поставку услуги по перевозке грузов.
48. Действие правил интерлайн в соответствии с подразделом 1 (2) состоит в том, чтобы позволить таким предполагаемым поставкам облагаться нулевой ставкой в соответствии с разделом 11 Части VII Приложения VI без предварительного определения фактических договорных отношений между перевозчиками.
49. Поставка услуг по грузовым перевозкам, осуществляемая перевозчиком материального личного имущества, перевозимого второму перевозчику перевозимого имущества, имеет нулевую ставку согласно разделу 11 Части VII Приложения VI, если услуга является частью непрерывное движение груза и второй перевозчик не является ни отправителем, ни получателем перевозимого имущества.
50. Предполагаемые поставки между перевозчиками грузовых транспортных услуг, которые являются частью непрерывного грузового движения, имеют нулевую ставку независимо от того, производятся ли межлайн расчеты по грузовым перевозкам в отношении внутренних или международных грузовых перевозок.
Пример 9
Транспортная компания А занимается перевозкой материального личного имущества. Производитель заключил договор с транспортной компанией А на доставку партии своих товаров покупателю.Транспортная компания А заключает договор с Транспортной компанией В на транспортировку товаров в пункт назначения, указанный производителем (грузоотправителем), заказчику производителя (грузополучателю). Транспортная компания B заключает договор субподряда с независимым владельцем грузовика для перевозки товаров и их доставки заказчику производителя. Транспортная компания А выставит производителю счет за услуги по транспортировке грузов.
Независимый владелец грузовика и транспортная компания B являются перевозчиками, предоставляющими услуги по перевозке грузов транспортной компании A, где происходит стыковка.Услуги между транспортной компанией A и транспортной компанией B, а также между транспортной компанией B и независимым владельцем грузовика имеют нулевую ставку.
Отсутствие привязки, когда грузоотправитель владеет материальным личным имуществом
51. Когда перевозчик нанимает другого перевозчика для перевозки своего личного движимого имущества, первый перевозчик является грузоотправителем, а не перевозчиком. Таким образом, правила интерлайнинга в соответствии с подразделом 1 (2) Части VII Приложения VI не будут применяться, потому что эти правила применяются только при наличии как минимум двух перевозчиков.В результате предоставление услуг по грузовым перевозкам не будет облагаться нулевой ставкой согласно разделу 11 Части VII Приложения VI.
Пример 10
Компания А — перевозчик, предоставляющий услуги по грузовым перевозкам. Компания А нанимает автотранспортную компанию для перевозки партии поддонов, принадлежащих компании А, обратно на отгрузочную площадку компании А. Услуги, предоставляемые транспортной компанией, не связаны между собой, потому что компания A является отправителем поддонов.
Самостоятельные операторы эвакуаторов
52. Услуги по буксировке, оказываемые самозанятым оператором эвакуатора буксирующей компании, также могут быть включены в правила интерлайнинга. Если услуги по буксировке выполняются самозанятым оператором эвакуатора, который имеет контракт с буксирной компанией на оказание услуг по буксировке, поставка самозанятым оператором эвакуатора будет облагаться нулевой ставкой в соответствии с разделом 11 Части VII Приложения. VI.
Придорожные службы
53. Придорожные услуги, такие как подъем автомобилей, подъем лебедки и отпирание дверей, предоставляемые оператором эвакуатора, не являются услугами по перевозке грузов, если только эта услуга не является дополнительной или является частью услуги перевозки грузов. Следовательно, придорожная услуга не будет считаться промежуточной, если услуга не является побочной или частью услуги буксировки, предоставляемой оператором эвакуатора буксирующей компании.
Пример 11
Towing A — это компания по эвакуации автомобилей, зарегистрированная в системе GST / HST, работающая в Альберте и предоставляющая услуги по буксировке и сопутствующие придорожные услуги, такие как подъем автомобилей, подъемная лебедка и отпирание дверей.У него есть ряд индивидуальных подрядчиков (операторов), эксплуатирующих эвакуаторы. Эти операторы также зарегистрированы в GST / HST. Клиенты, которым требуются услуги буксировки А, связываются с буксиром А, который, в свою очередь, отправляет операторов на места. Буксировка A выставляет клиенту счет за буксировку и сопутствующие придорожные услуги. Операторы выставляют счет буксировке A за буксировку и сопутствующие придорожные услуги, предоставленные клиентам от имени буксировки A.
Буксировка А и операторы занимаются перевозкой материального личного имущества.Услуги буксировки, предоставляемые компанией Towing A своим клиентам, и операторами компании Towing A, квалифицируются как услуги по перевозке грузов. Буксировка A, как выставляющий счет, несет ответственность за взимание и сбор GST / HST со своих клиентов. Услуги по буксировке, предоставляемые операторами буксировке A, являются поставками с нулевой ставкой согласно разделу 11 Части VII Приложения VI.
Придорожные услуги, предоставляемые буксиром A или операторами буксировки A, сами по себе не квалифицируются как услуги по перевозке грузов.Если буксировка A отправляет оператора только для оказания придорожных услуг, эта услуга не облагается нулевой ставкой в соответствии с правилами интерлайнинга, и сумма, взимаемая оператором за услугу, не считается расчетом за межлайн-фрахт.
Владельцы гравийных карьеров и операторы самосвалов
54. Обычно подрядчик, привлекаемый для строительства дороги, владеет гравийным карьером и поставляет гравий, необходимый для строительства дороги из этого карьера.Учитывая объем гравия, необходимый для строительства дороги, подрядчик часто заключает субподряд с операторами самосвалов для перевозки гравия на строительную площадку.
55. В данной ситуации правила интерлайнинга не применяются. В этих обстоятельствах подрядчик считается грузоотправителем, а не перевозчиком. Для применения правил интерлайнинга должно быть как минимум два перевозчика. В этом случае оператор самосвала является единственным перевозчиком.
Отзывов:
56.Интерлайнинг может также включать поставки, помимо услуг по перевозке грузов, между перевозчиками. Часто, когда независимый владелец грузовика (владелец-оператор) привлекается перевозчиком к субподряду для предоставления перевозчику услуг по перевозке грузов, перевозчик первоначально оплачивает часть расходов, связанных с поставкой топлива, ремонтом грузовика, техническим обслуживанием и разрешениями, которые несет перевозчик. владелец-оператор для перевозки материального личного имущества при том понимании, что перевозчик возместит расходы с владельца-оператора позднее.За исключением случаев, когда перевозчик понес расходы в качестве агента владельца-оператора, взысканные суммы являются компенсацией за поставки, произведенные перевозчиком владельцу-оператору (см. Заявление о политике GST / HST P-182R, Агентство для получения дополнительной информации об агентах и агентстве) . Возмещение за такие поставки называется возвратным платежом.
57. Возврат платежа может относиться к поставке, связанной с услугой грузовых перевозок, в том смысле, что он относится к затратам, необходимым для оказания услуги грузовых перевозок, но не учитывается для самой услуги грузовых перевозок.В результате правила интерлайнинга не применяются к поставкам, которые вызывают возвратный платеж.
Пример 12
ABC Trucking является регистрантом GST / HST, занимающимся бизнесом по оказанию услуг по перевозке грузов, и с грузоотправителем заключен договор на транспортировку товаров в пункт назначения, указанный грузополучателем. ABC Trucking передает услуги грузовых перевозок на субподряд владельцу-оператору. ABC Trucking является перевозчиком, выставляющим счета, и предоставление услуг по перевозке грузов, предоставляемых владельцем-оператором компании ABC Trucking, имеет нулевую ставку в соответствии с правилами интерлайнинга.
ABC Trucking обязуется оплатить авансом затраты на топливо и разрешения, необходимые для перевозки товаров, а также возместить расходы из суммы, причитающейся владельцу-оператору за услуги по перевозке грузов. ABC Trucking не выступает в качестве агента собственника-оператора. Суммы, полученные от собственника-оператора в качестве возвратных платежей, не являются возмещением за поставку грузовых транспортных услуг, а поставки, к которым они относятся, не имеют нулевой ставки согласно правилам интерлайнинга. Возвратные платежи, подлежащие уплате ABC Trucking, представляют собой возмещение за поставки имущества и услуг, произведенные ABC Trucking собственнику-оператору, в качестве вклада в поставку услуг по перевозке грузов, осуществляемых владельцем-оператором.В результате ABC Trucking обязана взимать GST / HST в отношении поставок собственности и услуг, предоставленных владельцу-оператору.
Курьеры
58. Правила интерлайнинга могут также применяться к курьерским службам.
59. Транспортная компания может нанять курьера для получения или доставки материального личного имущества. Если услуги по грузовым перевозкам, предоставляемые курьером, являются частью непрерывного грузового движения, они будут обнулены в соответствии с разделом 11 Части VII Приложения VI.
60. Лицо, работающее не по найму и работающее по контракту с курьерской компанией, может участвовать в интерлайнинге, если курьерская компания заключает договор и выставляет счет-фактуру грузоотправителю или получателю.
61. Когда курьерская компания заключает договор с человеком о доставке материального личного имущества и выставляет счет своему клиенту, курьерская компания несет ответственность за взимание и сбор GST / HST. Если услуга доставки осуществляется самозанятым курьером, который имеет контракт с курьерской компанией на оказание услуг по доставке, услуга доставки самозанятым курьером имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 11 Части VII Приложения VI.
Пример 13
Транспортная компания заключает договор с курьером на услугу получения или доставки груза транспортной компании. Курьер выставляет счет транспортной компании за услуги, а транспортная компания, в свою очередь, выставляет счет либо грузоотправителю, либо грузополучателю. Курьер не обязан взимать GST / HST за свои услуги из-за правил интерлайнинга.
В качестве альтернативы курьер может заключить договор с грузоотправителем напрямую о доставке материалов.В этом сценарии курьер выставит счет своему клиенту (грузоотправителю) и несет ответственность за взимание и сбор GST / HST в отношении оказания услуг доставки.
Международные грузовые перевозки
62. Помимо интерлайнинга, поставка грузовых транспортных услуг может иметь нулевую ставку согласно другим положениям Части VII Приложения VI.Как правило, услуга грузовых перевозок будет иметь нулевую ставку, если перевозка материального личного имущества осуществляется от:
- место в Канаде до места за пределами Канады, где стоимость фрахта составляет 5 долларов США или более;
- место за пределами Канады в место в Канаде; или
- место за пределами Канады в другое место за пределами Канады, даже если собственность проходит через Канаду.
Исходящее грузовое движение
Из места в Канаде в место за пределами Канады
63.Поставка услуг грузовых перевозок в отношении материального личного имущества из места в Канаде в место за пределами Канады имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 6 Части VII Приложения VI, где стоимость возмещения за поставку составляет 5 долларов США или более.
Отправить по почте на адрес за пределами Канады
64. Определение «услуги перевозки грузов» включает услугу доставки почты. В результате услуга доставки почты на адрес за пределами Канады имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 6 Части VII Приложения VI, если стоимость возмещения за доставку составляет 5 долларов или более.Кроме того, поставка почтовой марки или карты с оплатой почтовых расходов, пакета или аналогичного предмета (кроме предмета со знаком «бизнес-ответ») будет иметь нулевую ставку, если вознаграждение составляет 5 долларов или более, и в то время При поставке почтовые расходы прикрепляются к почте, и почтовое владение напрямую передается должностному лицу Почтовой корпорации Канады (Canada Post) или уполномоченному агенту Почты Канады с целью доставки ее за пределы Канады.
Часть исходящего грузового движения внутри Канады
65.Поставка, осуществляемая перевозчиком службы грузовых перевозок в отношении материального личного имущества из места в Канаде в другое место в Канаде, имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 7 Части VII Приложения VI, где:
- грузоотправитель предоставляет перевозчику декларацию установленной формы (см. Приложение) о том, что имущество отправляется на экспорт и что услуги перевозчика по перевозке грузов являются частью непрерывного исходящего грузового движения в отношении имущества;
- имущество экспортируется, и услуга грузовых перевозок является частью непрерывного исходящего грузового движения в отношении имущества; и
- стоимость возмещения за поставку составляет 5 долларов и более.
Пример 14
Товары перевозятся в Канаде автомобильным или железнодорожным транспортом в порт по одному коносаменту, после чего выдается второй коносамент для перевозки товаров за границу морским транспортом. Поставка на внутреннем этапе грузового движения облагается нулевой ставкой, если она является частью непрерывного движения исходящих грузовых перевозок и грузоотправитель предоставляет перевозчику декларацию о том, что товары отправляются на экспорт и что услуги перевозчика по грузовым перевозкам часть непрерывного исходящего грузового движения.
Декларация грузоотправителя
66. В декларации грузоотправителя указывается, что материальное личное имущество отправляется на экспорт, а услуги по транспортировке грузов перевозчиком являются частью непрерывного исходящего грузового движения этого имущества. Декларация может быть в коносаменте, выданном первоначальному перевозчику, или в отдельном документе, выданном перевозчику. Образец декларации грузоотправителя см. В Приложении.
Перевозчик не обязан взимать налог
67. Согласно подразделу 221 (3), перевозчик, которому предоставлена декларация грузоотправителя для целей раздела 7 Части VII Приложения VI, не обязан собирать налог в отношении оказания им услуг по грузовым перевозкам до тех пор, пока: во время или до того момента, когда налог на поставку станет подлежащим уплате, перевозчик не знал и не мог разумно ожидать, что он будет знать, что:
- материальное личное имущество не отправлялось на экспорт;
- перевозка не была частью непрерывного грузового движения; и
- имелась или должна была произойти любая переброска собственности в конечный пункт назначения в Канаде.
Прибытие грузового движения
Из-за пределов Канады в место в Канаде
68. Поставка услуг по грузовым перевозкам материального личного имущества из места за пределами Канады в место в Канаде имеет нулевую ставку согласно разделу 8 Части VII Приложения VI. «Место за пределами Канады» включает место в Канаде, если на момент отгрузки перевозимые товары хранятся в залоге и не были выпущены CBSA.
Из места за пределами Канады в место за пределами Канады
69.Поставка услуг по грузовым перевозкам материального личного имущества из места за пределами Канады в другое место за пределами Канады имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 9 Части VII Приложения VI. В соответствии с определением «места за пределами Канады» в подразделе 1 (1) Части VII Приложения VI, нулевой рейтинг в соответствии с разделом 9 включает полностью оплаченные услуги грузовых перевозок, а также грузовые перевозки, которые не начинаются и не заканчиваются в Канада, но едет через Канаду в пункт назначения за пределами Канады (транзитом перемещается через Канаду).
Часть входящих грузовых перевозок в Канаде
70. Поставка услуг по грузовым перевозкам из одного места в Канаде в другое место в Канаде облагается нулевой ставкой согласно разделу 10 Части VII Приложения VI, если:
- это часть непрерывного движения груза из пункта отправления за пределами Канады в пункт назначения в Канаде; и
- поставщик услуги хранит удовлетворительные для министра документальные доказательства того, что услуга является частью непрерывного движения груза из пункта отправления за пределами Канады в пункт назначения в Канаде, как указано грузоотправителем.
71. Удовлетворительное свидетельство включает копию авиагрузовой накладной с указанием пункта отправления и пункта назначения.
Пример 15
Груз из Англии, предназначенный для Ред-Дир, Альберта, доставляется по воздуху в Калгари, Альберта, где проходит таможенную очистку CBSA. В этот момент автомобильный перевозчик привлекается по отдельной транспортной накладной для доставки товаров получателю в Ред-Дир.До тех пор, пока автомобильный перевозчик имеет удовлетворительные для министра документальные доказательства того, что его грузовые перевозки являются частью непрерывного грузового движения из места за пределами Канады, предоставление автомобильным перевозчиком услуг по грузовым перевозкам является нулевым тарифом.
Поставки международным перевозчикам
72. Поставка имущества или услуг, таких как топливо или услуги по техническому обслуживанию и ремонту, перевозчику-нерезиденту, который занимается перевозкой имущества в Канаду или из Канады или между местами за пределами Канады морским, воздушным или железнодорожным транспортом и кто не зарегистрирован для GST / HST во время поставки, может иметь нулевую ставку в соответствии с разделом 2 Части V Приложения VI, если поставка предназначена для потребления, использования или поставки в ходе такой перевозки имущества.
73. Для получения дополнительной информации см. Меморандум GST / HST 4-5-2, Экспорт — материальная личная собственность и Меморандум GST / HST 4-5-3, Экспорт — Услуги и интеллектуальная собственность.
Место поставки — в участвующей или не участвующей провинции
74. Если установлено, что поставка услуги грузовых перевозок осуществляется в Канаде и не облагается нулевой ставкой, необходимо определить провинцию, в которой осуществляется поставка услуги, чтобы определить, подлежит ли поставка на GST или HST по применимому тарифу.
75. Раздел 144.1 считает, что поставка должна производиться в провинции, если она производится в Канаде и в соответствии с правилами о месте поставки, изложенными в Приложении IX, производится в провинции. Поставка, произведенная в Канаде, но не в какой-либо из участвующих провинций, считается произведенной в не участвующей провинции.
76. В соответствии с разделом 5 Части VI Приложения IX, при условии соблюдения Части VII (специальные правила для почтовых отправлений), доставка грузовых транспортных услуг считается произведенной в провинции, если пункт назначения услуги находится в провинции.Налогооблагаемая поставка (кроме поставки с нулевой ставкой) услуг внутренних грузовых перевозок подлежит обложению GST, если она произведена в провинции, не участвующей в программе, или облагается HST по применимой согласованной ставке, если поставка осуществляется в участвующая провинция.
77. Для получения дополнительной информации о правилах места поставки см. Бюллетень технической информации GST / HST B-103, Гармонизированный налог с продаж — Правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.
Отдельные поставки грузовых перевозок в Канаде
78.Если поставка услуг по перевозке грузов имеет пункты назначения в более чем одной провинции, предоставление услуги по транспортировке материального личного имущества, предназначенного для каждой провинции, в соответствии с разделом 136.3 считается отдельной поставкой, производимой за отдельное вознаграждение, равной части общая сумма вознаграждения за поставку, которая разумно связана с транспортировкой имущества в каждый из этих пунктов назначения.
79. Для получения дополнительной информации о правилах места поставки см. Бюллетень технической информации GST / HST B-103, Гармонизированный налог с продаж — Правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.
Пример 16
Производитель компьютеров из Торонто, Онтарио, нанимает оператора для перевозки компьютеров в два разных пункта назначения. Половина компьютеров была продана компании, расположенной в Оттаве, Онтарио, а другая половина была продана бизнесу в Монреале, Квебек. Поставка услуги грузовых перевозок осуществляется разово, и за эту услугу взимается единовременная плата. Из общей суммы 40% обоснованно связано с транспортировкой компьютеров в Оттаву, а 60% разумно связано с транспортировкой компьютеров в Монреаль.
Услуги по транспортировке компьютеров в пункт назначения Онтарио и услуги по транспортировке компьютеров в пункт назначения в Квебеке считаются отдельными поставками и рассматриваются отдельно.
Предполагаемое вознаграждение за оказание услуг по перевозке грузов в отношении компьютеров, доставленных в пункт назначения Онтарио, составляет 40% от общей суммы вознаграждения и облагается HST по ставке 13%. Предполагаемое вознаграждение за предоставление услуг по перевозке грузов для компьютеров, доставленных в пункт назначения Квебека, составляет 60% и облагается налогом на товары и услуги по ставке 5%.
Почтовая служба и служба доставки почты
80. Определение «услуги перевозки грузов» включает услугу доставки почты.
Почтовая марка
81. В разделе 1 Части VII Приложения IX «почтовая марка» определяется как марка, разрешенная Почтой Канады для использования в качестве доказательства оплаты почтовых расходов, но не включает оттиск почтового счетчика, оттиск разрешения или любой другой знак « деловой ответ »или предмет, содержащий эти знаки.
Поставка почтовых марок, почтовых отправлений и служба доставки почты
82. В соответствии с разделом 2 Части VII Приложения IX рассматривается поставка почтовой марки или оплачиваемой почтовой карты, посылки или аналогичного предмета, санкционированного Почтой Канады (кроме отправления со знаком «бизнес-ответ»). должно быть сделано в провинции, если поставщик доставляет марку или предмет в этой провинции получателю поставки, и если марка или предмет используются в качестве доказательства оплаты почтовых расходов за службу доставки почты, поставка услуги считается произведенным в этой провинции, если только
- Доставка почты осуществляется в виде коносамента; или
- вознаграждение за предоставление услуги составляет 5 долларов США или более, а адрес, на который отправляется почта, находится за пределами участвующей провинции.
83. Поставки услуг по доставке почты, которые не соответствуют условиям параграфа 82, регулируются общими правилами о месте доставки грузовых перевозок, изложенными в параграфе 76 настоящего меморандума. В результате, поставка услуги доставки почты посредством коносамента считается произведенной в провинции, если пункт назначения услуги находится в провинции. Кроме того, если вознаграждение за поставку услуги доставки почты составляет 5 долларов или более, а адрес, на который отправляется почта, находится в не участвующей провинции, считается, что поставка произведена в этой провинции.
84. Если доставка почты осуществляется по адресу за пределами Канады, доставка почтовой марки или оплачиваемой почтовой карты, посылки или аналогичного предмета, санкционированного Канадской почтой (кроме отправления со знаком «бизнес-ответ») ), а также служба доставки почты при определенных обстоятельствах может иметь нулевую ставку. Обратитесь к параграфу 64 этого меморандума для получения дополнительной информации.
Пример 17
Потребитель идет в розничную точку Почты Канады в Батерсте, Нью-Брансуик, и покупает 25 марок.Потребитель возвращается домой с марками и использует их в различных почтовых отправлениях в течение следующих нескольких недель.
Поставка марок считается произведенной в провинции, в которую они были доставлены. Поставка марок доставляется потребителю в Нью-Брансуик и подлежит HST.
Пример 18
Потребитель идет в розничную точку Почты Канады в Батерсте, Нью-Брансуик, чтобы отправить посылку другу в Виннипег, Манитоба.Потребитель передает адресованную посылку клерку, который прикрепляет к посылке марки на общую сумму 6,25 доллара.
Поскольку вознаграждение за марки превышает 5 долларов, почтовые расходы прикрепляются к посылке, адресованной пункту назначения в не участвующей провинции, и посылка передается клерку в почтовом отделении, доставка почты Доставка считается произведенной в Манитобе. Будет применяться налог на товары и услуги в размере 5%.
Оттиск счетчика почтовых отправлений
85.В соответствии с разделом 3 Части VII Приложения IX, поставка почтовой службы Почтой Канады, оплата которой подтверждается оттиском почтового счетчика, производится в провинции, если обычное местоположение счетчика, в то время, когда получатель поставка оплачивает почтовую отправку Канаде за почтовые расходы, находится в провинции (если доставка не осуществляется в соответствии с коносаментом).
Обычное местонахождение
86. Обычное местонахождение счетчика почтовых отправлений в определенное время считается в соответствии с разделом 4 Части I Приложения IX как место, по взаимному согласию поставщика и получателя, является обычным местоположением счетчика в это время, и это местоположение может время от времени меняются.
Выходные данные разрешения
87. Раздел 1 Части VII Приложения IX определяет «отпечаток разрешения» как обозначение, использование которого в качестве доказательства оплаты почтовых услуг исключительно лицом, уполномоченным в соответствии с соглашением между Почтой Канады и этим лицом, но не включать оттиск почтового счетчика или любой знак «бизнес-ответа» или предмет с такими знаками.
Оплата почтовых услуг, подтвержденная печатью разрешения
88. В соответствии с разделом 4 Части VII Приложения IX, когда оплата почтовых услуг за услугу доставки почты, предоставляемую Почтой Канады, подтверждается отпечатком разрешения (кроме поставки, произведенной в соответствии с коносаментом), предоставление услуга осуществляется в провинции, в которой получатель поставки отправляет почту в Canada Post в соответствии с соглашением между ними, разрешающим использование отпечатка разрешения.
Индикация делового ответа
89. Поставка услуги по доставке отправления со значком «бизнес-ответ» регулируется общими правилами о месте поставки для услуг по грузовым перевозкам, изложенными в параграфе 76 настоящего меморандума. Соответственно, доставка почты, доставляющей отправление с обозначением «бизнес-ответ», производится в провинции, если пункт назначения службы доставки почты находится в этой провинции.
90. Для получения дополнительной информации о правилах места поставки см. Бюллетень технической информации GST / HST B ‑ 103, Гармонизированный налог с продаж — Правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинции.
Особые выпуски
Экспедиторские услуги
91. Экспедиторы обычно помогают грузоотправителям в подготовке и бронировании услуг по перевозке материального личного имущества в пункт назначения, указанный грузоотправителем или грузополучателем, обычно в контексте международной торговли.
92. Экспедиторы могут объединять материальное личное имущество различных грузоотправителей для перевозки грузов одним и тем же перевозчиком.Например, компания может нанять экспедитора, чтобы найти грузоотправителей, которым необходимо перевезти небольшие количества груза для заполнения частично пустого транспортного средства.
93. Экспедитор может быть перевозчиком или действовать в качестве агента от имени грузоотправителя или грузополучателя. Вопрос в том, действует ли экспедитор в качестве перевозчика или организует услуги по перевозке грузов в качестве агента от имени грузоотправителя или грузополучателя.
Экспедитор как перевозчик
94.Если экспедитор принимает на себя ответственность за транспортировку материального личного имущества и выступает в качестве перевозчика, экспедитор считается перевозчиком, а его услуги в отношении этой перевозки считаются услугой грузовой перевозки, которая подлежит те же правила GST / HST, что и у перевозчика, который выполняет грузовые перевозки по фактической транспортировке имущества.
Пример 19
Экспедитор, расположенный в Виннипеге, Манитоба, не владеет грузовиками.Экспедитор нанимается физическим лицом для перевозки транспортного средства из Виннипега в Смитс-Фоллс, Онтарио. Экспедитор заключает соглашение с транспортной компанией о доставке автомобиля на водопад Смитс. Экспедитор принимает на себя ответственность за услуги по перевозке грузов и выставляет физическому лицу счет за них. В этих условиях экспедитор выступает в роли перевозчика.
Экспедитор в качестве агента
95.Экспедитор не является перевозчиком, когда он действует как агент от имени принципала, который является либо грузоотправителем, либо перевозчиком. В этом случае экспедитор не несет никакой ответственности за транспортировку материального личного имущества и, следовательно, не считается оказывающим услуги по перевозке грузов.
96. Услуги экспедитора в качестве агента могут иметь нулевую ставку при определенных обстоятельствах.
Поставки агентов нерезидентам
97.Оказание услуги в качестве агента для лица-нерезидента, которое не зарегистрировано на момент поставки, в той степени, в которой услуга связана с поставкой этому лицу услуги грузовых перевозок, которая включенный в разделы 6, 7, 8, 9 или 10 Части VII Приложения VI, имеет нулевую ставку согласно разделу 12 Части VII Приложения VI. В разделах с 6 по 10 Части VII Приложения VI грузовые перевозки с нулевой ставкой ставятся на услуги, которые являются или составляют часть непрерывного исходящего или входящего грузового движения.См. Пункты 63–71 этого меморандума для получения дополнительной информации.
98. Считается ли лицо действующим в качестве агента от имени нерезидента — это вопрос факта. Ответственность за определение наличия агентских отношений лежит на сторонах, участвующих в любой транзакции.
Пример 20
Компания-нерезидент, не зарегистрировавшаяся, заключает договор с экспедитором для организации перевозки грузовой компанией товаров, приобретенных у производителя, расположенного в Виннипеге, Манитоба, на объекты нерезидента в Юте.Экспедитор выступает агентом компании. Экспедитор взимает комиссию за организацию перевозки грузов. Возмещение, выплачиваемое нерезидентом за услугу перевозки грузов, составляет более 5 долларов США.
Экспедитор не является перевозчиком, так как не несет ответственности за услуги по перевозке грузов, оказанные нерезиденту. Оказание услуг грузовых перевозок, предоставляемых автотранспортной компанией нерезиденту, имеет нулевую ставку согласно разделу 6 Части VII Приложения VI.
Комиссия экспедитора представляет собой вознаграждение за оказание услуги в качестве агента от имени нерезидента. Оказание услуги в качестве агента от имени компании-нерезидента, не зарегистрировавшейся на регистрацию, относится к поставке услуг по грузовым перевозкам, включенным в раздел 6 Части VII Приложения VI. В результате предоставление услуг экспедитора в качестве агента облагается нулевой ставкой.
99.Дополнительная информация об агентских отношениях представлена в Заявлении о политике GST / HST P-182R, Agency.
Социальные склады
100. Склады Sufferance являются частными объектами, находящимися в частной собственности и имеющими лицензию CBSA, и предназначены для выгрузки, хранения, безопасного хранения, передачи, досмотра, доставки и пересылки импортных товаров до того, как они будут выпущены CBSA.
101. Поставка, произведенная оператором страхового склада, лицензированным в соответствии с параграфом 24 (1) (а) Закона о таможне, имеет нулевую ставку в соответствии с разделом 13 Части VII Приложения VI, когда целью услуги является обеспечение возможности проверки товар перед выпуском.Услуги, которые могут иметь нулевую ставку, включают услуги по обработке контейнеров, такие как физическое перемещение, открытие, распаковка, переупаковка и закрытие контейнеров в пределах страхового склада, чтобы можно было досмотреть товары перед их выпуском.
102. Положение о нулевом рейтинге в соответствии с разделом 13 Части VII Приложения VI не применяется к поставкам офисных помещений, арендной плате за отсек или услугам, связанным с подготовкой въездных документов (кроме повторного предъявления сборов, связанных с обработка и хранение товаров).
103. Дополнительная информация о складских помещениях доступна в Таможенном меморандуме D4-1-4, Таможенные склады.
Утрата или повреждение
104. Иногда от перевозчика может потребоваться заменить товар или иным образом компенсировать грузоотправителю, если товар утерян или поврежден в пути.
105. Расчет, произведенный перевозчиком получателю услуг по грузовым перевозкам за утраченные или поврежденные в пути товары, не соответствует условиям части 1 статьи 182 Закона.Как правило, урегулирование, при котором перевозчик компенсирует грузоотправителю платежом за утерянный или поврежденный товар, не является возмещением за поставку и не облагается налогом GST / HST. Для получения дополнительной информации о выплатах за ущерб см. Заявление о политике GST / HST P-218R, «Налоговый статус выплат за ущерб, в соответствии с разделом 182 Закона об акцизном налоге».
Штрафы за подвижной состав и простой
106. Плата за демередж — это суммы, которые грузоотправитель уплачивает перевозчику за задержание судна, грузового вагона или другого транспортного средства во время погрузки или разгрузки сверх запланированного времени отправления.
107. В соответствии с разделом 162.1 сумма, которая выплачивается как или в счет демереджа, или любых штрафов, уплаченных железнодорожной корпорацией другой железнодорожной корпорации за задержку возврата железнодорожного подвижного состава, не считается возмещением за поставку.
108. Подраздел 26 (1) Правил новой Гармонизированной системы налога на добавленную стоимость гласит, что поставка железнодорожного подвижного состава осуществляется в определенной провинции, кроме как путем продажи, если поставщик поставляет подвижной состав или предоставляет его в распоряжение получатель поставки в этой провинции.
109. Для получения дополнительной информации о подвижном составе см. Заявление о политике GST / HST P-217, Значение термина «подвижной состав».
Дополнительная информация
Все технические публикации GST / HST доступны на веб-странице CRA. Техническая информация — GST / HST.
Чтобы сделать запрос GST / HST , позвоните по телефону : :
- для общих запросов GST / HST, звоните по телефону для деловых запросов 1-800-959-5525;
- для получения технических запросов по GST / HST, позвоните в GST / HST Rulings по телефону 1-800-959-8287.
Если вы находитесь в Quebec , позвоните Revenu Québec по телефону 1-800-567-4692 или посетите их веб-сайт revenuquebec.ca.
Если вы являетесь выбранным перечисленным финансовым учреждением (независимо от того, находитесь ли вы в Квебеке) и вам нужна информация по GST / HST или QST , перейдите в GST / HST и QST — Финансовые учреждения, включая выбранные зарегистрированные финансовые учреждения или
- для запросов GST / HST или QST , звоните Business Inquiries по телефону 1-800-959-5525 ;
- для технических запросов GST / HST или QST , звоните GST / HST Rulings SLFI на 1-855-666-5166 .
Приложение
Следующая декларация может быть указана в коносаменте перевозчика, или грузоотправитель может подготовить декларацию в качестве отдельного документа, который должен быть предоставлен перевозчику.
Декларация грузоотправителя
Декларация Грузоотправителя в соответствии с Приложением VI, Часть VII, параграф 7 (а) Закона об акцизном налоге:
Имущество отправляется на экспорт, и услуги по перевозке грузов, предоставляемые перевозчиком, являются частью непрерывного исходящего грузового движения * в отношении имущества.
[ФИО грузоотправителя / уполномоченного представителя]
[Подпись отправителя / уполномоченного представителя]
* По смыслу подпункта 1 (1) части VII Приложения VI к Закону об акцизном налоге.
Международное соглашение по налогу на топливо | Министерство транспорта штата Миссури
Когда мне нужны лицензия и наклейка по международному налогу на топливо?
У вас должна быть лицензия IFTA, если вы работаете в двух или более юрисдикциях и энергоблок:
- Имеет две оси и полную массу транспортного средства или зарегистрированную полную массу транспортного средства 26 001 фунт.или тяжелее;
- Имеет три и более осей независимо от веса; или
- Используется в комбинации, и указанная комбинация составляет 26 001 фунт или больше.
Какие формы и подтверждающие документы необходимы перед подачей заявки на лицензию IFTA штата Миссури и отличительные знаки?
У вас должен быть номерной знак, выданный в штате Миссури, и вы должны заполнить заявление IFTA штата Миссури. Если ваша компания зарегистрирована и / или работает под вымышленным названием, она должна быть надлежащим образом зарегистрирована в офисе государственного секретаря штата Миссури по адресу www.sos.mo.gov перед подачей заявки на IFTA. Убедитесь, что имя в заявлении IFTA точно соответствует зарегистрированному имени.
Кто освобожден от IFTA?
Рекреационные транспортные средства освобождены от требований IFTA. Чтобы квалифицироваться как транспортное средство для отдыха, дом на колесах, пикап с прикрепленным к нему кемпером или автобус должны использоваться только для личного удовольствия физическим лицом и не могут использоваться в каких-либо деловых целях.
Как я могу подать заявку на лицензию IFTA и декали?
Заполните анкету автомобильного перевозчика, размещенную на сайте www.modot.org/mcs или позвоните в MoDOT Motor Carrier Services по телефону 1-866-831-6277 и выберите вариант 2, чтобы получить копию по почте.
Как долго действительны лицензия IFTA и декали? Лицензия IFTA и декали действительны в течение календарного года с 1 января по 31 декабря.
Требования к ведению документации
Как узнать, соответствует ли ELD требованиям IFTA / IRP для отчетности о расстоянии
IFTA Часто задаваемые вопросы
IFTA, Inc Веб-сайт
План инфраструктурыБайдена включает повышение корпоративных налогов, деньги на транспортировку.
Президент Джо Байден обнародовал в среду пакет инфраструктуры стоимостью более 2 триллионов долларов, поскольку его администрация переключает внимание на поддержку постпандемической экономики.
План, изложенный Байденом в среду, включает в себя примерно 2 триллиона долларов на расходы в течение восьми лет и повышение ставки корпоративного налога до 28% для его финансирования. Выступая в профсоюзном зале в Питтсбурге, президент назвал это видением создания «самой сильной, устойчивой, инновационной экономики в мире» и миллионов «хорошо оплачиваемых рабочих мест» на этом пути.
Белый дом заявил, что повышение налогов в сочетании с мерами, направленными на прекращение офшоринга прибыли, обеспечит финансирование плана инфраструктуры в течение 15 лет.
Предложение будет:
- Вложить 621 миллиард долларов в транспортную инфраструктуру, такую как мосты, дороги, общественный транспорт, порты, аэропорты и развитие электромобилей
- Направить 400 миллиардов долларов на уход за пожилыми и инвалидами американцев
- Ввести более 300 миллиардов долларов на улучшение инфраструктуры питьевого водоснабжения, расширение широкополосного доступа и модернизацию электрических сетей
- Вложить более 300 миллиардов долларов в строительство и переоборудование доступного жилья, а также на строительство и модернизацию школ
- Инвестировать 580 миллиардов долларов в американское производство, исследования и разработки и создание рабочих мест учебные мероприятия
U.Президент Джо Байден рассказывает о своем плане развития инфраструктуры стоимостью 2 триллиона долларов во время мероприятия, посвященного этому плану, в Учебном центре Carpenters Pittsburgh в Питтсбурге, штат Пенсильвания, 31 марта 2021 года.
Джонатан Эрнст | Reuters
Это объявление запускает вторую крупную инициативу Байдена после принятия в начале этого месяца плана по борьбе с коронавирусом на сумму 1,9 триллиона долларов. В новом шаге администрация стремится утвердить первое предложение, направленное на создание рабочих мест, модернизацию инфраструктуры США и борьбу с изменением климата, прежде чем она перейдет ко второму плану по улучшению образования и расширению оплачиваемого отпуска и медицинского обслуживания.
Байден сказал, что представит вторую часть своего пакета мер по восстановлению «через несколько недель».
«Это инвестиции, которые мы должны сделать», — сказал Байден о модернизации инфраструктуры США. «Мы можем позволить себе их производить. Другими словами — мы не можем позволить себе не делать этого».
В то время как демократы узко контролируют обе палаты Конгресса, партия сталкивается с проблемами при принятии плана развития инфраструктуры. Республиканская партия широко поддерживает усилия по восстановлению дорог, мостов и аэропортов и расширению широкополосного доступа, но республиканцы выступают против повышения налогов как части этого процесса.
Лидер меньшинства в Сенате Митч МакКоннелл, штат Кентукки, заявил в среду, что он «вряд ли» поддержит это предложение из-за повышения налогов. Байден позвонил МакКоннеллу во вторник, чтобы проинформировать его о плане.
Партнер МакКоннелла от Демократической партии, лидер большинства Чак Шумер из Нью-Йорка, рекламировал законопроект как средство создания рабочих мест при одновременном продвижении чистой энергии и транспорта. В заявлении в среду он сказал: «Я с нетерпением жду совместной работы с президентом Байденом над принятием большого и смелого плана, который будет двигать Америку вперед на десятилетия вперед.
Политика CNBC
Подробнее об освещении политики CNBC:
Президент ответил на критику предложенного повышения налогов, заявив, что не будет увеличивать бремя для тех, кто зарабатывает менее 400 000 долларов в год. Он сказал, что не ставил своей целью наказание богатые.
«Это не для тех, кто добился успеха. Чтобы не искать возмездия, — сказал он. — Это об открытии возможностей для всех ».
Среди целей администрации — реконструировать 20 000 миль дорог и шоссе и отремонтировать 10 000 мостов.В предложении содержится призыв к 2030 году построить национальную сеть из 500 000 зарядных устройств для электромобилей и заменить 50 000 автомобилей общественного транспорта с дизельным двигателем.
Администрация надеется построить или отремонтировать 500 000 домов для американцев с низким и средним доходом и заменить все свинцовые трубы в системах питьевого водоснабжения. План также направлен на предоставление универсальных доступных широкополосных услуг.
Белый дом хочет, чтобы оживление общественного транспорта доходило до цветных сообществ, пострадавших от прошлых проектов, таких как шоссе, проложенные через жилые кварталы.Администрация также стремится сосредоточить усилия на том, чтобы сделать дома, школы, транспорт и инженерные сети более устойчивыми в маргинализированных общинах, которые с большей вероятностью несут на себе тяжесть суровых погодных явлений.
Байден планирует профинансировать расходы за счет повышения ставки корпоративного налога до 28%. Республиканцы снизили размер сбора до 21% с 35% в рамках своего налогового законодательства от 2017 года.
Администрация также хочет повысить глобальный минимальный налог для транснациональных корпораций и обеспечить, чтобы они платили не менее 21% налогов в любой стране.Белый дом стремится отговорить фирмы от перечисления налоговых убежищ в качестве своего адреса и списания расходов, связанных с офшорингом, среди других реформ.
Байден надеется, что пакет создаст рабочие места на производстве и спасет разрушающуюся американскую инфраструктуру, поскольку страна пытается выйти из тени Covid-19. Он и демократы в Конгрессе также планируют бороться с изменением климата и начать переход на более чистые источники энергии.
Президент объявил о своих планах в Питтсбурге, городе, где организованная рабочая сила широко представлена, а экономика претерпела сдвиг от традиционного производства и добычи полезных ископаемых к здравоохранению и технологиям.Байден, который пообещал создать профсоюзы в рамках плана развития инфраструктуры, начал свою президентскую кампанию в профсоюзном зале Питтсбурга в 2019 году.
Байден сказал, что надеется заручиться поддержкой республиканцев в законопроекте об инфраструктуре. Если демократы не смогут привлечь к себе 10 сенаторов-республиканцев, им придется попытаться провести законопроект через согласование бюджета, что не потребует от республиканцев поддержки плана в палате, разделенной на 50 на 50 по партиям.
Байден сказал, что он выслушает идеи Республиканской партии по инфраструктуре.
«Мы проведем добросовестные переговоры с любым республиканцем, который хочет помочь в этом», — сказал Байден в среду. «Но мы должны это сделать».
Президент США Джо Байден рассказывает о своем плане развития инфраструктуры стоимостью 2 триллиона долларов во время мероприятия, посвященного этому плану, в Учебном центре Карпентерс Питтсбург в Питтсбурге, штат Пенсильвания, 31 марта 2021 года.
Джонатан Эрнст | Reuters
Демократам также придется подумать, следует ли объединить планы физической инфраструктуры с другими политиками восстановления, включая универсальный pre-K и расширенный оплачиваемый отпуск.Республиканцы, скорее всего, не поддержат увеличение расходов на укрепление системы социальной защиты, особенно если демократы поднимут налоги на богатых для финансирования программ.
Шумер в среду также предвидел потенциальный камень преткновения в своей партии.
Он сказал, что хотел бы, чтобы план инфраструктуры включал отмену ограничения на налоговые вычеты штата и местных налогов — изменение, которое непропорционально поможет людям с высоким доходом в штатах с высокими налогами, включая Нью-Джерси, Коннектикут и штат Нью-Йорк, где проживает Шумер. .
Демократы намерены принять пакет этим летом. Спикер палаты представителей Нэнси Пелоси заявила депутатскому собранию Демократической партии в палате, что она хотела бы, чтобы он прошел до 4 июля, согласно источнику, знакомому с этим вопросом. Источник, который отказался назвать свое имя, поскольку замечание было сделано в частном порядке, добавил, что это не предназначалось в качестве крайнего срока.
Выступая перед журналистами во вторник вечером, официальный представитель администрации не сказал, будет ли Байден стремиться принять план при поддержке обеих партий.
«Мы начнем и уже начали проводить обширную информационную работу с нашими коллегами в Конгрессе», — сказал чиновник.
Отвечая в понедельник на вопрос о том, как законопроект может быть принят, пресс-секретарь Белого дома Джен Псаки сказала, что Байден «оставит механизм принятия законопроекта лидеру Шумеру и другим лидерам в Конгрессе».
На данный момент у демократов будет еще два выстрела по согласованию бюджета до среднесрочной оценки 2022 года.